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備考信息
行政事業(yè)審計是對政府管理的行政事業(yè)單位的財政財務收支進行的審計,以確定其財政財務收支的真實性、合法性和效益性,是國家審計機關的法定職責。通過審計,保障國有資產(chǎn)的安全和完整,促進廉政建設,提高財政性資金的使用效益,為國家宏觀調(diào)控服務。
由于行政事業(yè)單位行使著政府授予的行政管理權力,掌握著財政資金的收入分配,因此財政資金使用是否合理、合規(guī)、合法以及效益如何應作為審計的重點。由于我國目前正處于經(jīng)濟轉軌時期,隨著財政經(jīng)濟體制改革的不斷深入和行政事業(yè)單位會計管理方式的轉變,如實現(xiàn)國庫集中支付制度、成立會計核算中心等,行政事業(yè)審計的領域、對象發(fā)生了很大的變化。近年來,我們對行政事業(yè)單位審計發(fā)現(xiàn),部分單位的會計基礎工作仍還薄弱,賬目混亂,會計信息失真,各種造假現(xiàn)象屢禁不止,違法亂紀事件層出不窮。加上審計的內(nèi)外環(huán)境不斷變化,財務監(jiān)管工作相對滯后,如何適應新形勢,強化行政事業(yè)審計,有效促進行政事業(yè)單位的財政、財務收支行為規(guī)范化,是值得深思的問題。
一、強化會計基礎工作,增強維護財經(jīng)秩序意識
會計基礎工作的好壞,直接影響和制約財務管理水平的高低。各單位必須根據(jù)《會計法》的有關規(guī)定,加強內(nèi)部監(jiān)督管理,完善單位會計機構和人員配置。會計、出納人員必須持證上崗,必須明確分工和職責。會計主管、會計和出納要切實履行監(jiān)督職能。要加強對單位負責人和財務人員的專業(yè)知識培訓,組織以會計法、會計制度、會計準則等財經(jīng)法規(guī)為主要內(nèi)容的培訓,使其熟練掌握各基本環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求,并在實際工作中嚴格遵守和執(zhí)行。各行政事業(yè)單位必須建立一把手宏觀調(diào)控和監(jiān)督、總攬財務但不主管財務的理財機制,單位黨政一把手一律不得親自主管財務會計工作。同時要加大監(jiān)管執(zhí)法力度,對不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿和設有賬外賬的單位,依照財政會計法規(guī)的有關規(guī)定從嚴進行處罰。
二、切實消除審計盲區(qū),真正發(fā)揮審計監(jiān)督職能
《審計法》第十六條規(guī)定:“審計機關對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算,以及預算外資金的管理和使用情況,進行審計監(jiān)督。”但在實際工作中,由于審計管理體制的局限以及諸多原因的限制,對行政事業(yè)審計的領域仍存有盲區(qū),留有監(jiān)督真空和審計死角。有的黨政重要部門不僅沒有接受過財政財務收支審計,而且連日常性的專業(yè)檢查也極少涉及,導致這些部門和單位長期缺乏有效的審計監(jiān)督,成為違法違紀的高發(fā)區(qū),給國家造成無法挽回的巨大損失,嚴重阻礙了社會經(jīng)濟的健康發(fā)展,也嚴重違背了“全面審計、突出重點”的方針。而且其他被審計對象對此也意見紛紛,認為審計部門欺軟怕硬,影響了黨政機關的形象和權威。為維護《審計法》的嚴肅性,消除行政事業(yè)審計工作的盲區(qū),各級審計機關應積極爭取本級黨委、人大、政府的支持和理解,將對本級黨委、人大、政府等領導機關財政財務收支的審計納入審計計劃中,并以制度的形式固定下來;還可以通過“上審下”、統(tǒng)一組織等審計方式,安排對領導機關財政財務收支的審計監(jiān)督,促使審計的法定職能依法落到實處,真正做到不偏不倚,“一碗水端平”。
三、加大審前調(diào)查力度,做好內(nèi)控制度測試
審前調(diào)查和審計方案的制定是實施審計的首要環(huán)節(jié),審前調(diào)查是編制審計方案的基礎。審前調(diào)查可采取走訪座談法和個別談話法。通過走訪被審計單位的主管部門、干部監(jiān)管部門、綜合經(jīng)濟管理部門和業(yè)務關聯(lián)單位,聽取部門、單位從各自角度所掌握的對被審計單位的情況介紹、評價,以及對其領導人或單位存在問題線索的介紹,并查閱有關部門對被審計單位的檢查和處理報告,以供審計參考,確定審計重點。通過分別與被審計單位領導班子成員、各職能部門或主要經(jīng)營單位負責人或部分職工座談,了解被審計單位財政財務收支方面存在的薄弱環(huán)節(jié)、重大違規(guī)違紀問題和個人重大經(jīng)濟問題線索,以明確審計重點和方向,尤其要重視被審計單位紀檢監(jiān)察、內(nèi)審、財務、基建、人事、下屬單位等部門負責人的談話內(nèi)容。通過細致的審前調(diào)查工作,科學制定審計方案,做到有的放矢。還應從被審計單位的機構設置、職責分工及財務事項審批手續(xù)等控制點入手,通過審前調(diào)查、張貼審計公示、召開進點會議、現(xiàn)場觀察、查詢等方式,以及抽取樣本進行符合性測試等審計技術方法,調(diào)查了解財政、財務收支、財產(chǎn)物資、會計資料及內(nèi)控制度建立、落實情況。以此確定內(nèi)控制度的可信程度,發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié),從而確定審計重點方面和關鍵環(huán)節(jié)。
四、實施科學的審計方法,用足用好審計手段
科學的審計方法,能達到事半功倍的效果。對審計中發(fā)現(xiàn)的難點、疑點問題組織業(yè)務骨干采取多種形式進行研討、分析,力爭找出最佳處理方案。注重對有資金分配權、有罰沒收入、有預算外收入和問題較多的綜合經(jīng)濟管理部門、行政主管部門、執(zhí)法部門的審計及審計調(diào)查,堅持做到以點帶面、點面結合,提高工作效率。在審計中應做到審計一級預算單位時要與延伸審計二、三級預算單位相結合,在審計事業(yè)單位時要與延伸審計其經(jīng)濟實體相結合。對被審計單位現(xiàn)金、實物進行突擊盤查。注重社會效益、經(jīng)濟效益方面的審計,促進被審計單位發(fā)揮資金的最大效益。同時,對不按時落實審計決定的,采取分次、分期到位等方式。再不執(zhí)行的,協(xié)調(diào)財政、法院等部門強制扣繳。
五、注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索,促進反腐倡廉建設
在行政事業(yè)單位中發(fā)現(xiàn)大案要案線索既是一項重要意義的工作,也是一項艱巨的工作,要求高,難度大,有風險。在監(jiān)督對象上要突出對執(zhí)法執(zhí)紀單位,重點資金、專項資金和對重點問題的審計。在監(jiān)督內(nèi)容上做到“五個必審”:對單位的家底情況必審,對重點資金和專項資金的往來情況必審,對罰沒款和收費情況必審,對房子、車子和發(fā)放票子的情況必審,對核銷的財政票據(jù)、稅務發(fā)票的真實性等財經(jīng)紀律執(zhí)行情況必審。在檢查方法上做到“五個核對”:對單位內(nèi)控制度的建立與落實情況進行核對,堅持突擊盤庫與會計出納賬核對,堅持會計總賬、明細賬等資金賬簿與財產(chǎn)賬簿核對,堅持會計憑證與報銷的原始憑證等收費和罰款票據(jù)核對,堅持單位總賬與分管職能部門內(nèi)部處室“包包賬”、二級單位的往來賬相核對。
六、創(chuàng)新審計成果,謀劃經(jīng)濟發(fā)展良策
審計的目的就是規(guī)范經(jīng)濟行為,為領導宏觀決策服務,為地方經(jīng)濟發(fā)展當好參謀,因此創(chuàng)新和提高審計成果質量,尤為重要。以真實、合法性審計為基礎,著重查處重大違法違紀問題和經(jīng)濟案件,查深查透。對審計結果進行分析、提煉和深加工,從宏觀層面上提出規(guī)范管理的意見和改進建議。加大審計成果轉化為實際效果的力度,狠抓審計意見的落實。積極探索審計公告的方式方法、促進整改。同時不斷總結推廣行政事業(yè)審計的新經(jīng)驗,創(chuàng)造良好執(zhí)法環(huán)境,維護社會經(jīng)濟秩序,保證各項改革順利進行。
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