一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀環(huán)境

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程，在內(nèi)部審計(jì)工作中其主要表現(xiàn)如下：

　　1、內(nèi)部審計(jì)組織往往缺少完善的審計(jì)質(zhì)量控制體系，缺少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。部分審計(jì)機(jī)構(gòu)至今尚缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序和報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核；

　　2、內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)較低，缺乏專(zhuān)業(yè)審計(jì)知識(shí)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，判斷正誤的能力較差。并且內(nèi)部審計(jì)過(guò)于注重審計(jì)協(xié)調(diào)能力，一定程度上抵消了審計(jì)人員控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)；

　　3、審計(jì)工作缺少完善的審計(jì)工作底稿，內(nèi)部審計(jì)工作底稿一般僅僅記錄審計(jì)問(wèn)題事項(xiàng)，而不記錄審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員依據(jù)判斷認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)復(fù)核、審計(jì)控制無(wú)從入手；

　　4、在審計(jì)方法方面，內(nèi)部審計(jì)中往往缺少內(nèi)部控制調(diào)查和符合性測(cè)試，不能有效識(shí)別審計(jì)重點(diǎn)，容易遺漏重大審計(jì)事項(xiàng)；

　　5、現(xiàn)行審計(jì)體制下，內(nèi)部審計(jì)往往無(wú)法進(jìn)行外部調(diào)查，部分違規(guī)事項(xiàng)因此不能取證確認(rèn)；加之違規(guī)事項(xiàng)的處理一般須經(jīng)當(dāng)事人確認(rèn)，而大多審計(jì)人員缺乏這種討價(jià)還價(jià)的素質(zhì)也不愿充當(dāng)這種‘檢察官’角色；即使確認(rèn)也拒不執(zhí)行，而代以不斷的叨擾甚至上訪，在穩(wěn)定高于一切的前提下，審計(jì)人員不得不實(shí)行‘折扣銷(xiāo)售’。所以審計(jì)人員迫于壓力往往回避審計(jì)質(zhì)量；

　　6、從組織關(guān)系上看，內(nèi)部審計(jì)組織依附于主管單位，存在不可缺少的業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系及人事關(guān)系，從一定程度上妨礙了審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)施；

　　7、從外部環(huán)境看，建立健全的內(nèi)部審計(jì)法制體系尚需時(shí)日，缺乏一定的質(zhì)量檢查措施，被審計(jì)單位不重視內(nèi)部控制的建設(shè)造成會(huì)計(jì)信息失真

　　二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

　　1、建立健全的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范和內(nèi)部約束機(jī)制，做到審計(jì)工作有計(jì)劃、項(xiàng)目有程序、底稿有規(guī)范、質(zhì)量有控制；

　　2、確定內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和服務(wù)方向，對(duì)被審計(jì)單位（1）財(cái)務(wù)報(bào)表（報(bào)告）的合法性、公允性和一貫性（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力（3）是否存在重大違法行為和舞弊，實(shí)施檢查，發(fā)表意見(jiàn)；及時(shí)提醒利益相關(guān)人可能出現(xiàn)的企業(yè)失敗，發(fā)揮微觀預(yù)警作用；促進(jìn)企業(yè)遵紀(jì)守法，保障投資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)穩(wěn)定運(yùn)行的有效控制；

　　3、更新和提高內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)行審計(jì)技術(shù)，確立以制度遵守性測(cè)試為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，以項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為質(zhì)量控制依據(jù)，首先研究理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)及所從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、企業(yè)的內(nèi)部控制及其運(yùn)行，然后通過(guò)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)、信息的分析和檢查，由概括到具體，由表及里地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的信息與企業(yè)實(shí)際狀況關(guān)系，確定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵循狀況；

　　4、采用社會(huì)審計(jì)工作底稿的規(guī)范格式，審計(jì)全過(guò)程所搜集到的證據(jù)、信息，構(gòu)成審計(jì)意見(jiàn)的合理保證。審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄所有有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的重要事項(xiàng)，并進(jìn)行交叉索引，達(dá)到審計(jì)工作底稿格式規(guī)范、內(nèi)容完整、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰、結(jié)論明確的效果；

　　5、把好復(fù)核關(guān)，化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)，存在未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬目的重大錯(cuò)誤、所查重大錯(cuò)誤事實(shí)不清、定性不準(zhǔn)或者出現(xiàn)審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)、階段出現(xiàn)疏漏的可能性，這種風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)復(fù)核進(jìn)行控制，而化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任在于各級(jí)復(fù)核審定關(guān)口的責(zé)任人；

　　6、以審計(jì)網(wǎng)為紐帶，達(dá)成國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)及稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)聯(lián)合辦公，從而建立有效的審計(jì)協(xié)查制度，促使審計(jì)成果相互利用（轉(zhuǎn)化），既可以避免內(nèi)部審計(jì)的職能局限，以可以提高工作效率；

　　7、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，有力幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)解決問(wèn)題和處理問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展。(李世炎　三峽大學(xué))