第一章總則

　　第一條為了實現(xiàn)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)范化,明確審計責(zé)任,保證審計質(zhì)量,根據(jù)，《中華人民共和國審計法》,《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和國家教委第24號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》,制定本準(zhǔn)則。

　　第二條本準(zhǔn)則是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)及其審計人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求，是實施審計、反映審計結(jié)果、評價審計事項、提出和審定審計報告、出具審計意見書、做出審計決定和辦理審計檔案工作時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是衡量審計質(zhì)量的基本尺度。

　　第三條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)依法對教育部門和單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行監(jiān)督和評價時，使用本準(zhǔn)則。

　　第四條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)辦理審計事項必須由合格的審計人員承擔(dān)，按照規(guī)定的程序和要求實施審計。實施審計后，應(yīng)當(dāng)真實反映審計結(jié)果，客觀評價審計事項。

　　第五條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)行使審計監(jiān)督權(quán)時，應(yīng)當(dāng)在法定的職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)保持自身的獨立性。

　　第二章一般準(zhǔn)則

　　第六條一般準(zhǔn)則是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)及其審計人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求。

　　第七條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　1.由兩名以上合格的審計人員組成獨立的審計組；

　　2.法定的職責(zé)和權(quán)限；

　　3.健全的審計質(zhì)量控制制度；

　　4.必需的經(jīng)費保證。

　　第八條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)做到依法審計，客觀公正，實事求是，高效優(yōu)質(zhì)。

　　第九條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計人員承辦審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　1.熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；

　　2.掌握會計、審計及其相關(guān)專業(yè)知識；

　　3.有一定的會計、審計或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)歷；

　　4.了解教育管理的特點和規(guī)律；

　　5.具有調(diào)查研究、綜合分析和文字表達能力。

　　第十條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計人員承辦審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴守審計紀(jì)律，恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計、忠于職守、客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，并保持嚴謹、穩(wěn)健、負責(zé)的職業(yè)態(tài)度。審計人員辦理審計事項，與被審計單位或被審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十一條教育部門和單位錄用的審計人員應(yīng)當(dāng)受過系統(tǒng)的專業(yè)教育或經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，合格者才能獨立承辦審計業(yè)務(wù)。

　　第十二條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，保證審計人員具有熟練的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。審計人員每年接受繼續(xù)教育和培訓(xùn)的時間原則上不得少于兩周，所需經(jīng)費應(yīng)予保證。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織審計人員參加審計等專業(yè)技術(shù)資格考試，組織推薦審計人員參加審計等專業(yè)技術(shù)資格的評審，使審計人員獲取相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格證書。

　　第三章作業(yè)準(zhǔn)則

　　第十四條作業(yè)準(zhǔn)則是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員在審計準(zhǔn)備和實施階段應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

　　第十五條審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定，按照本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)及上級審計機關(guān)和上級審計機構(gòu)的要求，確定審計工作重點，編制年度審計項目計劃。審計機構(gòu)的年度審計項目計劃，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本部門、本單位主管審計工作負責(zé)人審批后組織實施，并包上一級審計機關(guān)或上一級內(nèi)部審計機構(gòu)備案。

　　第十六條審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃，確定審計事項，選派審計人員組成審計組，并指定審計組長。審計組實行組長負責(zé)制。

　　第十七條審計組應(yīng)當(dāng)編制審計方案。審計方案的內(nèi)容包括：

　　1.編制審計方案的依據(jù)；

　　2.被審計單位的名稱和基本情況；

　　3.審計的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點、方式、實施步驟和預(yù)定時間；

　　4.審計組組長、審計組成員名單及其分工；

　　5.編制審計方案的日期。

　　第十八條審計組編寫審計方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關(guān)資料：

　　1財務(wù)隸屬關(guān)系、機構(gòu)設(shè)置、人員編制；

　　2.銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的會計資料；

　　3.財務(wù)會計機構(gòu)及工作情況；

　　4.相關(guān)的內(nèi)部控制情況；

　　5.相關(guān)的重要會議記錄；

　　6前次接受審計、檢查情況；

　　7.宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位的影響；

　　8.其他需要了解的情況。

　　第十九條審計組編寫審計方案時，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，考慮項目審計的要求和重要性、審計成本效益和可操作性，并對審計風(fēng)險進行評估。

　　審計組在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實際需要時，可以根據(jù)具體情況及時調(diào)整。

　　第二十條審計方案應(yīng)當(dāng)由審計機構(gòu)負責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要事項報經(jīng)本部門、本單位主管審計工作負責(zé)人批準(zhǔn)后實施。

　　第二十一條審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。審計通知書包括：

　　1.被審計單位名稱；

　　2.審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；

　　3.審計組組長和其他成員名單；

　　4.對被審計單位配合審計工作的具體要求；

　　5.審計機構(gòu)公章及簽發(fā)日期。

　　審計機構(gòu)認為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書中寫明自查內(nèi)容、要求和期限。

　　第二十二條審計組實施審計時，應(yīng)當(dāng)先對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行符合性和實質(zhì)性測試，據(jù)以確定審計的范圍和重點，采取相應(yīng)的審計方法。必要時，可以根據(jù)測試結(jié)果及時修改審計方案。

　　第二十三條審計人員實施審計時，可以利用國家審計機關(guān)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的審計成果以及經(jīng)核實后的社會審計機構(gòu)的審計成果。

　　第二十四條審計人員通過審查被審計單位銀行帳戶、會計憑證、會計帳簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得審計證據(jù)。

　　第二十五條審計證據(jù)有下列幾種：

　　1.以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；

　　2.以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；

　　3.以錄音、錄象或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；

　　4.與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料；

　　5.專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄；

　　6.其他證據(jù)。

　　第二十六條審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求：

　　1.客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

　　2.對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；

　　3.收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

　　4.嚴格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。

　　第二十七條審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、調(diào)查、函證以及錄音、錄相、拍照、復(fù)印、計算和分析性復(fù)核等方法，收集審計證據(jù)。

　　審計中如有特殊需要，可以聘請專門機構(gòu)或者有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計證據(jù)。

　　第二十八條審計組對被審計單位現(xiàn)金、有價證券的盤點監(jiān)督和違反國家財經(jīng)法規(guī)行為的取證，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計人員辦理。

　　審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示審計人員的工作證件或?qū)徲嬐ㄖ獣北?。對審計事項進行調(diào)查時，審計人員不得少于2人。

　　第二十九條審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。被審計單位或有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)在審計證據(jù)或者另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實的存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。

　　審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計組組長復(fù)核后，交被審計單位有關(guān)人員、被審計單位或者被審計單位有關(guān)部門簽名或蓋章。

　　在審計證據(jù)可能滅失或以后難以取得的情況下，經(jīng)本部門、本單位主管審計工作負責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)及時作出處理，采取措施，防止被審計單位或者有關(guān)人員銷毀、轉(zhuǎn)移。

　　審計人員對被審計單位或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行核實，對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。

　　第三十條審計組應(yīng)當(dāng)對收集的審計證據(jù)進行整理、歸納、分類分析和評價，以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論。

　　審計組應(yīng)當(dāng)在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進行鑒定，對不夠充分、有力、可靠的重要事項，應(yīng)當(dāng)進一步收集審計證明材料。

　　審計人員實施審計結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計證據(jù)，編制審計取證材料清單，并由審計組組長和編制人員簽名，統(tǒng)一使用和管理。審計取證材料請單及所附審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計工作底稿。

　　第三十一條：審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計人員在審計中獲取的審計證據(jù)的名稱、來源和時間等，并附審計證明材料。

　　審計工作底稿按編制順序可分為分項目審計工作底稿和匯總審計工作底稿。分項目審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計人員根據(jù)審計方案確定的項目內(nèi)容，逐項逐事編制而成，作到一項一稿或一事一稿。匯總審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在分項目審計工作底稿編制完成的基礎(chǔ)上，按照分項目審計底稿內(nèi)容、性質(zhì)，進行分類歸集，綜合編制。

　　審計人員應(yīng)當(dāng)對編制審計工作底稿的真實性負責(zé)。

　　第三十二條：審計工作底稿的主要內(nèi)容是：

　　1.被審計單位的名稱；

　　2.審計項目的名稱以及實施的時間；

　　3.審計過程記錄；

　　4.編制者的姓名及編制日期；

　　5.復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；

　　6.索引號及頁次；

　　7.其他應(yīng)說明的事項。

　　第三十三條：審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：

　　1.實施審計具體程序的記錄及資料；

　　2.審計測試評價的記錄；

　　3.審計方案及其調(diào)整變更情況的記錄；

　　4.審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；

　　5.審計組討論的記錄；

　　6.審計組核實與采納被審計單位對審計報告反饋意見的情況說明；

　　7.其他與審計事項有關(guān)的記錄和審計證據(jù)。

　　第三十四條審計工作底稿的附件主要包括下列審計證據(jù)；

　　1.與被審計單位財務(wù)收支有關(guān)的資料；

　　2.與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證和簽定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；

　　3.其他有關(guān)的審計資料。

　　第三十五條編制審計底稿應(yīng)當(dāng)作到內(nèi)容完整、真實，重點突出，觀點明確、條理清晰，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范，如實反映被審計單位的財務(wù)收支情況，以及審計方案編制和實施的情況。審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致；相關(guān)的審計證據(jù)如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。審計工作底稿不得擅自刪減或修改。

　　第三十六條審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿進行必要的檢查和復(fù)核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況進行監(jiān)督。審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C構(gòu)請示匯報。審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用有效的方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監(jiān)督和檢查。

　　第四章報告準(zhǔn)則

　　第三十七條報告準(zhǔn)則是審計組反映審計結(jié)、提出審計報告以及審計機構(gòu)審定審計報告是應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

　　第三十八條凡發(fā)出審計通知書的審計事項，審計組實施審計后，都應(yīng)當(dāng)向派出的審計機構(gòu)提出審計報告。審計報告包括下列基本要素：

　　1.標(biāo)題（包括被審計單位名稱、審計事項的主要內(nèi)容和時間）

　　2.主送單位；

　　3.審計報告的內(nèi)容；

　　4.審計組組長簽名；

　　5.報告日期

　　第三十九條審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　　1.審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間；

　　2.被審計單位的有關(guān)情況；

　　3.實施審計的有關(guān)情況；

　　4.審計評價意見；

　　5.對違反國家財經(jīng)法規(guī)和上級部門、本部門、本單位財務(wù)制度的財務(wù)收入行為的定性和處理、處罰建議及其依據(jù)。

　　審計報告應(yīng)當(dāng)觀點鮮明，內(nèi)容完整，表述準(zhǔn)確，語言簡練。

　　第四十條審計組應(yīng)當(dāng)在實施審計終了后15內(nèi)向?qū)徲嫏C構(gòu)提出；特殊情況下經(jīng)審計機構(gòu)負責(zé)人批準(zhǔn)，提出審計報告的時間可適當(dāng)延長。審計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組集體討論并由審組組長定稿。審計組組長應(yīng)當(dāng)對提出的審計報告的真實性負責(zé)。

　　第四十一條審計組向?qū)徲嫏C構(gòu)提交審計報告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見；在規(guī)定的期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進一步核實、研究，如有必要應(yīng)當(dāng)修改審計報告。審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告和被審計單位對審計報告的書面意見一并報送審計機構(gòu)，必要時應(yīng)做書面說明。被審計單位對審計報告沒有提出書面意見的，審計組應(yīng)當(dāng)說明原因并報告審計機構(gòu)。

　　第四十二條審計報告由審計機構(gòu)審定。一般審計事項的審計報告，可以由審計機構(gòu)負責(zé)人審定；重大審計事項的審計報告，應(yīng)當(dāng)由審計機構(gòu)業(yè)務(wù)會議審定。審計機構(gòu)對審計報告中的下列事項進行審定：

　　1.與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；

　　2.審計證據(jù)是否充分、有效；

　　3.被審計單位對審計報告的意見是否正確；

　　4.審計評價意見是否恰當(dāng)；

　　5.定性和處理、處罰建議是否合法、恰當(dāng)。

　　第五章評價準(zhǔn)則

　　第四十三條評價準(zhǔn)則是審計組對被審計單位會計資料所反映的財務(wù)收支的真實、合法和效益進行綜合評價，以及審計機構(gòu)審定審計組提出的評價意見時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范

　　第四十四條審計組在提出審計評價意見和審計機構(gòu)在審定審計評價意見時，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策為依據(jù)。

　　第四十五條對會計資料真實性的評價：

　　1.凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計認定的數(shù)據(jù)相符的，可視為帳務(wù)處理符合有關(guān)會計準(zhǔn)則（列出相關(guān)會計準(zhǔn)則的名稱）的要求，會計資料真實的反映了財務(wù)收支情況。

　　2.凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計認定的數(shù)據(jù)基本相符的，可視為會計資料基本真實地反映了財務(wù)收支情況；

　　3.凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計認定的數(shù)據(jù)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問題，并視為會計資料不能真實地反映財務(wù)收支情況。

　　第四十六條對財務(wù)收支合法性的評價：

　　1.凡財務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實的，可認定為財務(wù)收支符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；

　　2.凡財務(wù)收支方面有違規(guī)事實，但數(shù)額較小，情節(jié)輕微的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實，可認定為財務(wù)收支基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但有一定的違規(guī)行為；

　　3.凡財務(wù)收支方面有違規(guī)事實的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認定其財務(wù)收支有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或嚴重違反財經(jīng)的行為。

　　第四十七條：對審計事項效益性的評價：

　　1.以經(jīng)濟效益（經(jīng)濟效果、經(jīng)營效率）實績與當(dāng)年計劃（目標(biāo)、指標(biāo)）比較；

　　2.與歷史同期水平進行比較；

　　3.與同行業(yè)先進水平進行比較。

　　在進行評比時，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項因素比較結(jié)果，作為客觀公正的評價。

　　第四十八條對與財經(jīng)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評價：

　　1.依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的建立情況，作出健全或部分、不健全的評價；

　　2.依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出合理或部分合理、不合理的評價；

　　3.依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、不有效的評價；

　　第四十九條下列事項不作為評價：

　　1.審計過程中、未涉及的事項；

　　2.證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項。

　　第五十條審計組和審計機構(gòu)的審計評價意見，應(yīng)當(dāng)分別在審計報告和審計意見書中反映。

　　第六章處理準(zhǔn)則

　　第五十一條處理準(zhǔn)則是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對審計事項作出評價、出具審計意見書，以及對違反國家財經(jīng)法規(guī)和上級部門、本部門、本單位財經(jīng)制度的財務(wù)收支行為提出處理意見，作出審計決定時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

　　第五十二條審計機構(gòu)審定審計報告后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別作出以下處理：

　　1.對審計事項作出評價，出具審計意見書。被審計單位如有違反國家財經(jīng)法規(guī)和上級部門、本部門、本單位財經(jīng)制度的財務(wù)收支，但是情節(jié)顯著輕微的，可以在審計意見書中予以指明并令其糾正。

　　2.對有嚴重違反國家財經(jīng)法規(guī)和上級部門、本部們、本單位財經(jīng)制度的財務(wù)收支需要依法給以處理的、除應(yīng)當(dāng)對審計事項作出評價，出具審計意見書外，還應(yīng)當(dāng)作出審計決定，向本部們、本單位領(lǐng)導(dǎo)依法處理或者移交紀(jì)檢、監(jiān)察、司法部門處理的建議。

　　第五十三條審計機構(gòu)接受有關(guān)部門的提請或委托所進行的審計事項，在實施審計后只提出審計報告，不出具審計意見書而后作出審計決定。

　　第五十四條審計意見申請書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　　1.審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；

　　2.對審計事項的評價意見和評價依據(jù)；

　　3.責(zé)令被審計單位自行糾正的事項；

　　4.改進被審計單位財務(wù)管理和提高效益的意見和建議。

　　第五十五條審計決定應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容；

　　1.審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；

　　2.被審計單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和上級部門、本部們、本單位財經(jīng)制度的財經(jīng)收支行為；

　　3.定性、處理意見或處理、處罰建議及其依據(jù)；

　　4.審計決定執(zhí)行的期限和要求；

　　5.依法申請復(fù)審的期限和復(fù)審的機構(gòu)；

　　第五十六條審計處理的種類：

　　1.限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的財務(wù)收入；

　　2.限期退還違法所得；

　　3.限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

　　4.沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計帳目；

　　5.提請紀(jì)檢、監(jiān)察或者司法部門處理；

　　6.依法采取其他糾正措施和給予處罰。

　　第五十七條審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將出具的審計意見書和作出的審計決定連同審計報告一并報送本部門、本單位主管審計工作負責(zé)人審批，該負責(zé)人應(yīng)當(dāng)在20天內(nèi)批復(fù)。經(jīng)批準(zhǔn)的審計意見書、審計決定應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)之日起5日送達被審計單位和有關(guān)單位，并自送達之日起生效。審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自審計意見書和審計決定送達之日起3個月內(nèi)，了解審計意見的采納情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。

　　第五十八條被審計單位和有關(guān)單位對審計意見書、審計決定如有異議，可以在收到審計意見書、審計決定之日起15日內(nèi)，向本部門、本單位主管審計工作負責(zé)人書面提出，該負責(zé)人應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)作出是否更改的決定。如被審計單位、有關(guān)單位或者審計機構(gòu)對該負責(zé)人的決定有異議，可以向上一級審計機關(guān)申請復(fù)審。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，辦理審計復(fù)審事項。

　　第五十九條對審計工作中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)財務(wù)收支與財經(jīng)管理方面的重要問題，審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向本單位、本部門領(lǐng)導(dǎo)和上一級審計機關(guān)或上一級內(nèi)部審計機構(gòu)提出專題報告。

　　第七章檔案準(zhǔn)則

　　第六十條檔案準(zhǔn)則是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計、鑒定和移交在審計活動中形成的具有保存價值的各種文字、圖表、聲音等歷史記錄時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

　　第六十一條審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度，采取按職能分類、按項目立卷、按單元排列的立卷方法。

　　第六十二條下列文件和材料應(yīng)當(dāng)分類歸入審計檔案：

　　1.審計通知書、審計意見書、審計決定及部門、單位領(lǐng)導(dǎo)的審批意見和部門、單位下達的行文，以及審計建議書和移送處理書等審計公文；

　　2.審計報告、審計報告征求意見書、被審計單位的書面意見和審計組的書面說明、審定審計報告的記錄、審計證據(jù)、審計工作底稿；

　　3.審計工作方案、檢查審計意見書的落實情況和審計決定執(zhí)行情況的報告和記錄；

　　4.有關(guān)審計項目的請示、報告、批示和會議記錄；

　　5.與審計項目有關(guān)的群眾來信和來訪記錄；

　　6.其他按規(guī)定應(yīng)歸入審計檔案的文件和材料。

　　第六十三條審計檔案應(yīng)當(dāng)按項目立卷，一個審計項目可立一個或幾個卷，不得將幾個審計項目合并立卷。

　　跨年度的審計項目，應(yīng)當(dāng)在項目審計終結(jié)的年度立卷。

　　第六十四條審計案卷內(nèi)每份或每組文件材料之間的排列規(guī)則應(yīng)當(dāng)是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復(fù)在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件材料在前，次要文件材料在后；匯總性文件材料在前，原始性文件材料文件在后。

　　第六十五條審計案卷內(nèi)的文件和材料應(yīng)以結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料三個單元為序進行排列：

　　結(jié)論性文件材料，采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度的方法進行排列；

　　證明性文件材料，按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應(yīng)的順序，對審計證據(jù)、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規(guī)依據(jù)進行排列；

　　立項性文件材料，按文件材料形成的時間順序并結(jié)合文件材料的重要程序進行排列。

　　第六十六條審計項目一經(jīng)確定，審計組長即應(yīng)指定審計檔案的立卷責(zé)任人。審計項目一經(jīng)實施，審計人員即應(yīng)及時收集和整理所分工項目形成的文件和材料。審計終結(jié)時，立卷責(zé)任人應(yīng)對本審計項目的文件形成的全部文件和材料進行收集、整理、鑒定和取舍，并按立卷的規(guī)則和方法進行組卷，經(jīng)審計組長復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進行案卷的編目和裝訂，并按規(guī)定移交審計機構(gòu)或檔案管理部門保管。

　　第六十七條審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人負責(zé)審計檔案的保管工作，建立、健全保管制度，定期檢查保管情況，確保審計檔案的安全、完整。

　　第六十八條審計檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)按照項目審計案卷的保存價值確定，分為永久、長期（15年至50年）和短期（15年及其以下）三種。各項目審計案卷的具體保管期限，由審計機構(gòu)提出意見報領(lǐng)導(dǎo)審定。

　　第六十九條審計檔案的密級及其保密期限，按卷內(nèi)文件的最高密級確定，并應(yīng)按規(guī)定作出標(biāo)識。

　　第七十條借閱審計檔案，一般應(yīng)當(dāng)限定在本部門、本單位審計機構(gòu)內(nèi)部，凡外單位需借閱審計檔案或要出具審計檔案證明的，應(yīng)經(jīng)審計機構(gòu)主要負責(zé)人審批。

　　第八章附則

　　第七十一條本辦法自發(fā)布之日起施行。