【摘 要】 筆者利用一個月的時間，對天津市屬十七所高校內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)設(shè)置、領(lǐng)導(dǎo)體制、人員組成、制度建設(shè)等諸多方面進(jìn)行了調(diào)研，結(jié)合調(diào)研情況，撰寫此文。

　　【關(guān)鍵詞】 高校； 內(nèi)審； 現(xiàn)狀； 發(fā)展

　　本文針對天津市屬17所高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員情況、制度建設(shè)及工作現(xiàn)狀等進(jìn)行分析研究，提出了相關(guān)的發(fā)展建議。

　　一、基本情況

　?。ㄒ唬徲嫴块T的機(jī)構(gòu)設(shè)置及領(lǐng)導(dǎo)體制情況

　　從表2可以看出，只有3所學(xué)校審計部門為校長主管，大部分是由校長委托紀(jì)委書記或副校長分管。

　?。ǘ徲嬛贫冉ㄔO(shè)情況

　　制度建設(shè)比較健全。17所市屬高校內(nèi)審部門共建立了100多項相關(guān)制度及規(guī)定，內(nèi)容涉及以下17個方面：內(nèi)部審計工作規(guī)定，內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則，建設(shè)項目審計實施辦法，財務(wù)收支審計實施辦法，固定資產(chǎn)審計實施辦法，處級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法，預(yù)算執(zhí)行情況審計實施辦法，審計檔案立卷歸檔的規(guī)定，審計項目質(zhì)量控制辦法，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果反饋制度，關(guān)于落實審計意見的規(guī)定，關(guān)于借閱審計檔案的規(guī)定，關(guān)于基建、大宗物資采購等工作管理辦法，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，關(guān)于對專項資金及重大經(jīng)濟(jì)事項管理的暫行規(guī)定，校辦企業(yè)內(nèi)部控制制度評審實施辦法，審計處理處罰的暫行規(guī)定。這些制度的實施為提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量起到了保證作用。

　?。ㄈ徲嬋藛T的基本情況

　　目前天津市屬17所高校中共有專職審計人員43人，兼職審計人員38人。以下是專職人員的具體情況。

　　1.年齡結(jié)構(gòu)情況：

　　從表3—表5可以看出：專職審計人員學(xué)歷、職稱結(jié)構(gòu)較為合理，能夠勝任審計工作的需要，但年齡結(jié)構(gòu)偏大，30歲以下人員數(shù)量較少。

　?。ㄋ模徲嫻ぷ鳜F(xiàn)狀

　　1.審計人員較少，任務(wù)繁重

　　各高校普遍開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，建設(shè)項目審計、財務(wù)收支審計等方面的工作，并介入學(xué)校設(shè)備物資采購、工程項目招投標(biāo)等工作。隨著教育事業(yè)的發(fā)展，高校投入大量資金用于校園的建設(shè)。建設(shè)項目的審計工作已占用了高校內(nèi)審部門大部分精力，加之占64.7%的高校為合署辦公，身兼數(shù)職的部門負(fù)責(zé)人難以將全部精力放在審計工作的開展上，審計工作無法向較深層次有序發(fā)展。盡管如此，高校內(nèi)審人員仍充分發(fā)揮敬業(yè)精神、任勞任怨做出了顯著的成績。在2003-2005年中，天津市屬高校共開展了2735個審計項目，其中含經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計166項，財務(wù)收支審計74項，建設(shè)項目審計2274項，其它審計工作221項，審計調(diào)查34項，審計金額達(dá)657644.62萬元（65億）。

　　2.審計工作質(zhì)量較高，力度較大

　　盡管審計人員少，任務(wù)重，但高校內(nèi)審工作的質(zhì)量普遍較高。

　　強化質(zhì)量意識，實行規(guī)范操作。高校內(nèi)審按照《天津教育審計規(guī)范》的要求，抓好審計作業(yè)程序、審計文書撰寫、審計檔案管理的規(guī)范及質(zhì)量控制點。內(nèi)審工作為學(xué)校加強管理，促進(jìn)干部廉政建設(shè)，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)的有序運行發(fā)揮了不可替代的作用。

　　拓寬審計領(lǐng)域，注重質(zhì)量效益。半數(shù)以上的天津市屬高校開展了建設(shè)項目審計工作，2003-2005年共開展建設(shè)項目2274項，取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益，共審減資金19327.08萬元，審減率為11.06%。如在某高校（天津師范大學(xué)）的新校區(qū)建設(shè)中，僅文科樓結(jié)算審計一項，在已經(jīng)監(jiān)理單位初審的基礎(chǔ)上，將報審金額6931萬元審減1076萬元，審減率達(dá)到15.52%。

　　3.單位領(lǐng)導(dǎo)日益重視，審計地位逐步提升

　　“有為才有位”，因為內(nèi)審部門成績的取得及學(xué)校經(jīng)濟(jì)發(fā)展對審計工作需求的增加使審計部門愈發(fā)地受到重視，校領(lǐng)導(dǎo)充分發(fā)揮審計作用的意識不斷增強。從考評中可以看到，近幾年高校領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)逐步增多，高校內(nèi)審的工作范圍在逐步擴(kuò)大，工作內(nèi)容在逐步增加，審計的地位在逐步提升。比如有的高校（天津城市建設(shè)學(xué)院），凡是涉及到學(xué)院大額資金的使用，院長都會征求審計處的意見，要求審計予以把關(guān)；又如某高校（天津職業(yè)大學(xué)），2004年于機(jī)構(gòu)改革、人員精簡的大背景下獨立設(shè)置審計處，并配備了專業(yè)人員；再如某高校（天津體育學(xué)院），作為學(xué)校的黨委書記，親臨施工現(xiàn)場指導(dǎo)審計人員開展建設(shè)項目的審計，這都充分體現(xiàn)了學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重視與支持。“有位才有為”，有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，審計人員工作的積極主動性更加增強，審計作用的發(fā)揮亦將更為有效。

　　二、取得的經(jīng)驗

　?。ㄒ唬嵤┮?guī)范管理，保證審計質(zhì)量

　　許多高校在堅持審計工作法制化、規(guī)范化的方面達(dá)到了很高的水平。如某高校（天津師范大學(xué)）審計處按照《天津教育審計規(guī)范》的要求基本達(dá)到了審計作業(yè)程序化、審計文書格式化、審計檔案的標(biāo)準(zhǔn)化及內(nèi)部審計質(zhì)量控制責(zé)任化的要求，他們還建立了審計人員管理臺賬和后續(xù)教育檔案，對審計人員實行全方位、多層次的培養(yǎng)和教育。又如某高校（天津工程師范學(xué)院）在學(xué)院有關(guān)處級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法中對黨政部門領(lǐng)導(dǎo)及教學(xué)單位的系主任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容做出了具體的規(guī)定。不僅指導(dǎo)審計人員有針對性地開展工作，在一定程度上保證審計工作的質(zhì)量，而且使領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)時有了遵循的依據(jù)。

　?。ǘ嵭?ldquo;內(nèi)引外聯(lián)”，防范審計風(fēng)險

　　許多高校在開展審計工作時，不斷創(chuàng)新工作方法和工作理念，加強與校外部門的工作結(jié)合。如某高校（天津財經(jīng)大學(xué)）審計室與河西區(qū)人民檢察院攜手共同開展“十五”擴(kuò)建重點工程項目專項預(yù)防工作。起草《工程建設(shè)項目廉政責(zé)任書》及《工程建設(shè)項目監(jiān)理廉政責(zé)任書》，并提出建設(shè)性意見和建議。廉政共建使基建、維修等部門干部自覺接受監(jiān)督的意識明顯增強。審計室還與銀行進(jìn)行工作結(jié)合，引進(jìn)銀行到財務(wù)部門現(xiàn)場辦公，實現(xiàn)財務(wù)現(xiàn)金零庫存，避免了現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)風(fēng)險。

　?。ㄈ┙徲嬀W(wǎng)頁，增加審計透明度

　　一些高校建立了審計網(wǎng)頁，加大對審計工作的宣傳力度。某高校（天津科技大學(xué)）還將審計工作的進(jìn)展情況在網(wǎng)頁上公布，使被審計單位能夠及時了解審計工作的進(jìn)展情況，同時審計工作的開展也受到相關(guān)部門的監(jiān)督，在一定程度上加強了審計人員對規(guī)范程序、提高工作質(zhì)量的重視程度。

　?。ㄋ模嵭袑＜媛毥Y(jié)合，加強審計力量

　　許多高校經(jīng)過多年的工作實踐，結(jié)合自身特點，總結(jié)出了好的工作方法。一些高校專職審計人員少，但他們充分利用兼職審計人員開展審計工作，既做到了優(yōu)勢互補，又保證了審計工作質(zhì)量，同樣取得了不俗的工作成績。例如某高校（天津中醫(yī)藥大學(xué)）雖然只有一名專職審計人員，但聘有六名兼職審計人員，且所有兼職人員均具有大專以上學(xué)歷及中級以上技術(shù)職稱。審計處在下發(fā)審計通知書時將審計人員的專業(yè)技術(shù)職稱等資質(zhì)予以標(biāo)明，不但促進(jìn)兼職人員盡職盡責(zé)，而且提高了審計的權(quán)威性。學(xué)校為使兼職審計人員發(fā)揮應(yīng)有的作用，將參與審計工作的經(jīng)歷作為其職稱評定的一項工作業(yè)績。

　　三、存在問題

　　（一）合署辦公式的機(jī)構(gòu)設(shè)置影響了審計職能作用的發(fā)揮

　　《天津市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第六條規(guī)定“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，獨立開展審計工作，對本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報告工作，同時接受國家審計機(jī)關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。”天津市屬高校只有35.3%獨立設(shè)置審計機(jī)構(gòu)。紀(jì)檢是黨委部門，審計是行政部門，審計與紀(jì)檢合署辦公使得審計工作易受紀(jì)檢的影響而成為紀(jì)檢工作的一部分。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置不能適應(yīng)審計工作的需要，影響了審計職能作用的發(fā)揮，難以保證審計工作的質(zhì)量。

　　（二）審計人員編制的有限影響了審計質(zhì)量的提高

　　從調(diào)研中了解到的情況可以看出，高校內(nèi)審人員的素質(zhì)較高，具有本科及以上學(xué)歷者占到了90.5%，中級及以上職稱占72.1%。然而由于內(nèi)審人員編制的限制，人員的不足大大影響了審計工作的進(jìn)一步開展及審計工作質(zhì)量的提高。隨著高校辦學(xué)事業(yè)的發(fā)展，教育體制改革的深入，高校內(nèi)審部門所面臨的工作任務(wù)越來越重，審計事務(wù)越來越繁雜。因此，充實高素質(zhì)的審計人員力量已成為保證審計工作質(zhì)量的當(dāng)務(wù)之急。

　　（三）審計領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬

　　某些高校未開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，某些高校未開展建設(shè)項目審計，并且未建立相關(guān)的審計制度，或者建立了審計制度但沒有隨著學(xué)校的發(fā)展進(jìn)行更新，已失去時效性。因而相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險沒有得到控制。

　　（四）某些高校審計工作的規(guī)范程度不高

　　在調(diào)研過程中，發(fā)現(xiàn)有些高校在審計方案的設(shè)計、承諾書的內(nèi)容、工作底稿的編制及審計報告的撰寫等方面存在不規(guī)范的地方，帶來了審計風(fēng)險，難以保證審計工作的質(zhì)量。

　?。ㄎ澹┯械母咝徲嫏n案未進(jìn)行規(guī)范管理

　　個別高校未能按規(guī)定將審計案卷交到學(xué)校檔案管理部門歸檔，違反了審計作業(yè)程序且增加了丟失的風(fēng)險。

　　四、發(fā)展建議

　?。ㄒ唬╅_展有針對性的培訓(xùn)工作

　　為了進(jìn)一步提高內(nèi)審工作質(zhì)量，建議主管部門（天津市教委）按照《天津教育審計規(guī)范》的要求對內(nèi)審人員進(jìn)行審計工作規(guī)范的培訓(xùn)，如審計工作流程、審計文書格式、審計案卷的歸集整理等方面，從而進(jìn)一步提高審計工作的質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。

　?。ǘ┓e極開展院校間審計工作的交流

　　充分發(fā)揮天津市教委內(nèi)審協(xié)會高教專業(yè)委員會的作用，積極開展院校內(nèi)審之間的交流，將某些高校好的經(jīng)驗與做法進(jìn)行推廣介紹，提升天津市屬高校內(nèi)審工作的整體水平。

　　（三）制定審計工作的具體操作指南

　　在調(diào)研過程中，筆者了解到許多高校內(nèi)審部門呼吁天津市教委統(tǒng)一制定審計工作的具體操作指南，以此作為指導(dǎo)高校開展審計工作的依據(jù)。具體操作指南的制定和執(zhí)行對于高校審計工作的規(guī)范開展及審計工作質(zhì)量的提高將具有指導(dǎo)意義。

　?。ㄋ模┓e極開展不同形式的評估活動

　　積極利用各種不同形式的評估活動，充分發(fā)揮“以評促改，以評促建”的積極作用?？荚u活動不僅使高校內(nèi)審部門在迎評中促改促建，同時也在一定程度上提升了領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重視程度。積極開展不同形式不同內(nèi)容的評估活動，對全面提升審計工作的質(zhì)量將起到促進(jìn)作用。