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商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理的思路與運(yùn)用

來源: 編輯: 2006/04/05 00:00:00  字體:

  長期以來,在特有的運(yùn)行機(jī)制下,我國銀行業(yè)逐漸形成了重信貸指標(biāo)、輕內(nèi)部管理,重數(shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點。隨著國際大融合的趨勢,管理手段和工具相對落后的國內(nèi)商業(yè)銀行面臨嚴(yán)峻的競爭和挑戰(zhàn)。如何利用技術(shù)手段,推行成本精細(xì)化管理,降低經(jīng)營成本,全面提升管理水平,構(gòu)筑行業(yè)競爭優(yōu)勢,成為現(xiàn)階段銀行財務(wù)管理的核心內(nèi)容。本文擬通過介紹SAP系統(tǒng)如何實現(xiàn)成本精細(xì)化管理,對國內(nèi)商業(yè)銀行實現(xiàn)財務(wù)管理的信息化作一初步的探索。

  一、成本精細(xì)化管理是現(xiàn)階段商業(yè)銀行財務(wù)管理的核心內(nèi)容

  傳統(tǒng)的成本管理是一種“費(fèi)用控制”方法,費(fèi)用控制主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé),采取減少預(yù)算、節(jié)約開支等方法實現(xiàn)。這種做法存在一定主觀性,未考慮成本的引發(fā)因素,難以長期奏效。我國加入WTO后,外資銀行進(jìn)入步伐加快,金融產(chǎn)品不斷推陳出新,市場競爭日益激烈。面對這一形勢,追求多方位的客戶關(guān)系管理和產(chǎn)品個性差異化管理已成為商業(yè)銀行提升自身競爭力的主要手段,銀行需要對每一經(jīng)營管理活動和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)按照集約化經(jīng)營的要求,進(jìn)行投入產(chǎn)出分析。根據(jù)成本收益比來確定每一筆業(yè)務(wù)、每一個部門(網(wǎng)點)、每一個員工的取舍、進(jìn)退。因此,產(chǎn)品創(chuàng)新和客戶關(guān)系管理的市場化要求使銀行成本管理逐漸轉(zhuǎn)向全方位、多方面的成本核算,進(jìn)而實現(xiàn)對產(chǎn)品、部門、客戶乃至員工的成本收益分析,為全行產(chǎn)品定價、計劃預(yù)算管理、業(yè)績考核等提供決策依據(jù)。

  目前,國內(nèi)商業(yè)銀行在實現(xiàn)系統(tǒng)電子化后,都積極進(jìn)行信息化管理的探索。尤其是股份制商業(yè)銀行在第二階段的信息化過程中,基本實現(xiàn)了數(shù)據(jù)管理的集中存儲和分析,為系統(tǒng)地將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的決策信息,實現(xiàn)成本精細(xì)化管理提供了技術(shù)條件。近年來,浦東發(fā)展銀行、招商銀行和民生銀行等銀行業(yè)“新銳”,在對外營銷服務(wù)水平不斷提高的同時,相繼引進(jìn)SAP公司的ERP軟件,實現(xiàn)了成本核算、控制和分析等方面的信息化管理,為我國商業(yè)銀行實行成本精細(xì)化管理,全面提升內(nèi)部管理水平,保證銀行“質(zhì)量、效益、規(guī)?!眳f(xié)調(diào)發(fā)展進(jìn)行了積極的探索。

  二、SAP系統(tǒng)簡介和基本概念

  SAPR/3系統(tǒng)是國際領(lǐng)先的ERP(Enterprise Resource Planning)企業(yè)資源計劃標(biāo)準(zhǔn)軟件,是一種集成化的企業(yè)信息管理系統(tǒng)。它主要包含財務(wù)會計(FI)、管理會計(CO)、人力資源(HR)、物料管理(MM)等模塊。各模塊間緊密集成,可實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一次性輸入和信息共享與交流。另外,針對不同行業(yè)的具體情況,SAP提供金融業(yè)等專門的行業(yè)解決方案。在SAP金融業(yè)解決方案中的盈利分析器PA,能對銀行每筆交易進(jìn)行集成化的成本歸集或費(fèi)用分配,提供管理決策所需要的有關(guān)金融業(yè)務(wù)盈利情況信息。為更好了解成本精細(xì)化管理如何實施,現(xiàn)將SAP系統(tǒng)中幾個主要的基本概念介紹如下:

  成本要素:是成本控制范圍所使用的會計科目表中的具體科目,用于控制收入及費(fèi)用分類和分配。當(dāng)使用成本要素時,必須附加一個賬戶分配,如:成本中心,一份訂單等。

  內(nèi)部訂單:是成本控制區(qū)域中的一個組織結(jié)構(gòu)單元,用以收集、監(jiān)控和報告內(nèi)部任務(wù)的成本。內(nèi)部訂單將定期結(jié)算到工作明細(xì)結(jié)構(gòu)、成本中心、訂單、總賬科目或資產(chǎn)。

  統(tǒng)計指標(biāo):是一個可測量的數(shù)量,用于成本中心和內(nèi)部訂單的統(tǒng)計數(shù)值,如:成本中心的雇員人數(shù)。它可以分配到成本中心、作業(yè)類型、間接費(fèi)用定單、業(yè)務(wù)處理以及利潤中心。它在間接成本分配中作為一個分配基數(shù)使用。

  三、銀行成本精細(xì)化管理應(yīng)用的基本框架

  按照成本精細(xì)化管理的主要內(nèi)容,結(jié)合SAP系統(tǒng)的功能模塊,其應(yīng)用主要分為成本歸集、預(yù)算控制和效益評價三部分。

 ?。ㄒ唬┏杀練w集

  成本歸集的基本內(nèi)容包括產(chǎn)品成本歸集、客戶成本歸集、部門(網(wǎng)點)成本歸集、項目成本歸集和人力資源成本歸集等,產(chǎn)品成本歸集為其核心內(nèi)容。

  1.產(chǎn)品成本歸集

 ?。?)產(chǎn)品分類

  近年來,隨著營銷管理水平的提高,針對產(chǎn)品信息化管理的要求,股份制商業(yè)銀行基本上已建立起統(tǒng)一的產(chǎn)品目錄雛形。在SAP系統(tǒng)PA中,可根據(jù)現(xiàn)有的個人業(yè)務(wù)、公司業(yè)務(wù)、同業(yè)和投資業(yè)務(wù)四個產(chǎn)品大類建立對應(yīng)的產(chǎn)品組,然后按樹狀結(jié)構(gòu)實行產(chǎn)品細(xì)分。如:個人業(yè)務(wù)細(xì)分為個人貸款、個人存款和個人中間業(yè)務(wù)。個人貸款又再細(xì)分為個人住房按揭、汽車按揭和抵押貸款等底層的明細(xì)產(chǎn)品類別等。

 ?。?)產(chǎn)品成本的確認(rèn)

 ?、佼a(chǎn)品直接成本在PA中可按照每筆業(yè)務(wù)交易的產(chǎn)品類別、期限(FTP段)、本息收付的方式、利率條件等進(jìn)行判斷后,再確定相應(yīng)的FTP或相應(yīng)的數(shù)據(jù)需求計算直接成本。如存款的直接成本體現(xiàn)為利息成本,而貸款的直接成本由資金轉(zhuǎn)移價格成本計算而得。在SAP中產(chǎn)品直接成本也包含直接記入獲利能力段的營業(yè)費(fèi)用。②產(chǎn)品間接成本:直接成本加上產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臓I業(yè)費(fèi)用、資本成本、風(fēng)險成本等全面成本,得出各類產(chǎn)品或產(chǎn)品組的全成本。

 ?。?)間接費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?/p>

  所有未直接計入PA獲利能力段的間接費(fèi)用都要進(jìn)行分?jǐn)偺幚?。在SAP管理會計模塊(CO)中可將間接費(fèi)用分為人工費(fèi)用、場地費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用、營銷費(fèi)用、行政費(fèi)用和運(yùn)營費(fèi)用等6類次級成本要素,然后設(shè)定車輛行駛里程數(shù)、部門人員、占用面積、設(shè)備價值、營業(yè)收入等統(tǒng)計指標(biāo),將次級成本要素分?jǐn)偟疆a(chǎn)品組以及明細(xì)產(chǎn)品,具體分?jǐn)偮窂胶蜆?biāo)準(zhǔn)為:①公共分?jǐn)偛块T向業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)支持部門和管理部門分?jǐn)偅簩τ谲囕v折舊、維修等費(fèi)用,按照行車?yán)锍虜?shù)攤?cè)胗密嚥块T;對于營業(yè)用房等折舊和水電等相關(guān)費(fèi)用,按照部門占用面積進(jìn)行分?jǐn)?;對于人員費(fèi)用,按照人數(shù)進(jìn)行分?jǐn)偅虎诳傂袠I(yè)務(wù)支持和管理部門到分行的業(yè)務(wù)支持部門、管理部門及總行的業(yè)務(wù)部門的間接成本按營業(yè)收入分?jǐn)偅虎鄯中泄芾聿块T6類次級成本要素,根據(jù)費(fèi)用類型按照人工耗時、占用面積、設(shè)備價值、營業(yè)收入等攤?cè)胫?;④分行業(yè)務(wù)支持部門費(fèi)用和支行費(fèi)用向所支持的產(chǎn)品組的分?jǐn)?,按照各類產(chǎn)品的人工耗時攤?cè)耄虎莓a(chǎn)品組向其明細(xì)產(chǎn)品分?jǐn)?,根?jù)6類成本類型按活動賬戶數(shù)、新增賬戶數(shù)、營業(yè)收入等統(tǒng)計指標(biāo)分配到明細(xì)產(chǎn)品中。

 ?。?)資本及風(fēng)險成本的分?jǐn)?/p>

  資本成本、風(fēng)險成本等間接成本可根據(jù)風(fēng)險程度在產(chǎn)品或客戶間分配。分配到業(yè)務(wù)單元的資本取決于業(yè)務(wù)規(guī)模(如資產(chǎn))和風(fēng)險程度。因此,一個規(guī)模小但風(fēng)險高的單位所承擔(dān)的資本,可能與規(guī)模大但業(yè)務(wù)風(fēng)險低的單位承擔(dān)的一樣或更多。

  產(chǎn)品成本歸集和分配后,結(jié)合產(chǎn)品的收入情況,可計算各產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)附加值(“EVA”)或經(jīng)濟(jì)利潤,然后通過PA或者商業(yè)智能集成(“BW”)生成標(biāo)準(zhǔn)或更高級的盈利分析報表,進(jìn)行盈利能力分析。在產(chǎn)品盈利能力分析中,同時可以增加產(chǎn)品分銷渠道和載體等特性,從而能夠依據(jù)產(chǎn)品不同的屬性進(jìn)行全面的盈利能力分析。

  2.客戶成本歸集

  客戶成本通過全行統(tǒng)一且惟一的客戶號進(jìn)行歸集,方法與產(chǎn)品成本歸集類似。在SAP中,可將所有的客戶按照公司客戶、個人客戶、同業(yè)客戶定義客戶組。然后按照公司行業(yè)、個人職業(yè)特性,金融機(jī)構(gòu)類別等對以上客戶組進(jìn)行成本歸集,然后結(jié)合客戶信息系統(tǒng)、核心賬務(wù)以及資金交易系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行盈利情況分析。

  同時,對客戶區(qū)域、VIP和普通客戶等特性的設(shè)置,將允許對不同地區(qū)以及貴賓客戶的貢獻(xiàn)度進(jìn)行多維的比較分析。

  3.部門(網(wǎng)點)成本歸集

  歸集部門成本,首先要涉及到整個銀行內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)在SAP中的設(shè)置,比如公司代碼和集團(tuán)的定義以及成本中心結(jié)構(gòu)和利潤中心結(jié)構(gòu)的設(shè)置。對于分行為獨立向外出具報表的單位,可將每個分行作為公司代碼單位,所有分行匯總為集團(tuán),集團(tuán)出具合并的統(tǒng)一報表。每個支行網(wǎng)點作為公司代碼下的最底層單元,分別對應(yīng)一個利潤中心和成本中心,每個機(jī)關(guān)部門作為一個成本中心,但所有的機(jī)關(guān)部門組成一個利潤中心,然后按照現(xiàn)有的樹狀組織結(jié)構(gòu)分別匯總為成本中心組和利潤中心組。按成本來源統(tǒng)計,部門(網(wǎng)點)成本主要由以下部分組成:(1)直接記入成本中心的成本;(2)真實型內(nèi)部訂單歸集后,通過訂單結(jié)算后分配入成本中心的費(fèi)用;(3)通過次級成本要素分?jǐn)側(cè)氲某杀尽?/p>

  4.項目成本歸集

  項目是指銀行經(jīng)營活動過程中所產(chǎn)生的投入大、范圍廣、涉及多項成本要素產(chǎn)生的一攬子經(jīng)營管理活動,如某個營銷活動,包括參與的人員費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)和客戶維護(hù)等成本。在SAP中,項目成本歸集通過內(nèi)部訂單來實現(xiàn),對每個活動項目分別建立內(nèi)部訂單,在項目發(fā)生過程中分別將成本要素記入內(nèi)部訂單,為每個項目的效益評價提供依據(jù)。內(nèi)部訂單的預(yù)算功能,同時可以實現(xiàn)對項目成本進(jìn)行控制的目的。

  由于內(nèi)部訂單極其靈活的功能,其使用擴(kuò)展到具體某個對象的歸集。如通過統(tǒng)計型訂單對車輛成本統(tǒng)計,確定單車成本。通過真實型訂單對共用固定資產(chǎn)(如車隊管理的車輛)等成本進(jìn)行歸集,然后按照統(tǒng)計指標(biāo)的權(quán)數(shù)分配標(biāo)準(zhǔn)(如部門用車的里程數(shù))確定的結(jié)算規(guī)則,將訂單中的費(fèi)用分配到相應(yīng)的責(zé)任成本中心。這樣,對期間成本周期性地進(jìn)行事后分配,能有效提高核算工作效率。

  5.人力資源成本歸集

  通過對人力資源成本的計量歸集,可以為銀行人力資源的利用、員工績效評價提供可靠的定量依據(jù)。人力資源成本通常分為:人員獲得(招聘)成本、員工增值(培訓(xùn))成本、日常使用(工資和福利性支出)成本和業(yè)務(wù)開支成本四類。

  在SAP中人員成本可通過人力資源模塊、總賬會計和差旅模塊進(jìn)行歸集。對獲得、增值和日常使用成本的計量,主要由人力資源模塊進(jìn)行。由于員工主數(shù)據(jù)中包括員工所屬成本中心,因此,相應(yīng)的人員成本同時反映為部門成本。除差旅費(fèi)用外,在差旅模塊也可同時歸集包括員工招待費(fèi)、會議費(fèi)等業(yè)務(wù)性支出以及員工電話、車改和醫(yī)藥費(fèi)等福利性支出等。

 ?。ǘ╊A(yù)算控制

  投資管理、基金管理模塊和內(nèi)部訂單等功能可使SAP在資產(chǎn)采購、項目及部門費(fèi)用支出等方面實現(xiàn)事前控制。例如,在進(jìn)行固定資產(chǎn)、廣告宣傳和耗材采購時,如果超過部門或項目預(yù)算則不能進(jìn)行采購訂單創(chuàng)建。而且SAP提供的全方位、分層次的科目預(yù)算功能,使上級部門可根據(jù)需要對下級單位進(jìn)行部門費(fèi)用科目控制。此外,通過人力資源模塊的員工主數(shù)據(jù)中差旅優(yōu)惠級別的設(shè)定,能夠定義每個員工的差旅報銷標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合其由員工在客戶端錄入報銷申請的分布式操作模式,使系統(tǒng)在實現(xiàn)成本控制目的的同時,有效減輕財務(wù)人員成本核算到人造成的工作壓力。

 ?。ㄈ┬б嬖u價

  效益評價主要包括對支行及部門業(yè)績評價、對經(jīng)營對象即產(chǎn)品和客戶等獲利能力的評價,以及對員工和項目的投入產(chǎn)出評價。例如對支行、部門的效益評價,可依據(jù)系統(tǒng)提供的成本基礎(chǔ)資料,計算分層次的盈利指標(biāo),如邊際利潤、營運(yùn)利潤、網(wǎng)點利潤和利潤貢獻(xiàn)(分、支行經(jīng)營利潤減分?jǐn)偟目傂匈M(fèi)用),評價經(jīng)營單位的創(chuàng)利水平、淘汰利用情況等。而對經(jīng)營對象的業(yè)務(wù)評價主要針對業(yè)務(wù)品種和客戶的創(chuàng)利能力,通過編制投入產(chǎn)出報表來完成。

  由于SAP系統(tǒng)的高度集成性,各模塊在獨自運(yùn)行的基礎(chǔ)上,可以處理其他模塊或外部系統(tǒng)的信息,尤其在經(jīng)營單位和經(jīng)營對象效益評價方面,例如PA在進(jìn)行產(chǎn)品獲利能力分析時,需要來自FI/CO模塊的成本數(shù)據(jù),另一方面也需要來自核心財務(wù)系統(tǒng)以及資金交易等外部系統(tǒng)的產(chǎn)品收入數(shù)據(jù),整理生成各類分析報表。對于具有成熟的、專業(yè)的業(yè)績評價系統(tǒng)(如客戶經(jīng)理考核系統(tǒng))的銀行,則需要對SAP中的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理,生成適合專業(yè)系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)。特別需要指出的是,效益評價的實現(xiàn)要求SAP和外部系統(tǒng)之間進(jìn)行大量、頻繁的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。因此,外部系統(tǒng)能否支持、提供這些信息、或者外部系統(tǒng)能否支持SAP提供的信息,將影響業(yè)績評價功能的實現(xiàn)。

  四、銀行成本精細(xì)化管理應(yīng)用中需要注意的幾個問題

  SAP系統(tǒng)是遵循國際企業(yè)的管理實踐和經(jīng)驗而設(shè)計和開發(fā)的。因此,其功能設(shè)計和方案可能與國內(nèi)銀行業(yè)的管理現(xiàn)狀存在相當(dāng)大的差距。要使SAP更好地服務(wù)于國內(nèi)商業(yè)銀行的成本精細(xì)化管理,我們還必須注意以下幾個問題:

 ?。ㄒ唬┯芰Ψ治雠c銀行業(yè)績考核的關(guān)系

  SAP PA模塊的功能定位于分析對象的盈利能力分析,并不構(gòu)成全面的業(yè)績考核,不是一個獨立、完整意義上的業(yè)績考核管理系統(tǒng)。例如新產(chǎn)品處于推廣階段,對新產(chǎn)品的評價不能僅看其盈利能力,應(yīng)主要關(guān)注其市場滲透能力和對其他產(chǎn)品的服務(wù)功能。如果僅以盈利能力等財務(wù)成果作為退出或進(jìn)入等決策依據(jù),可能會造成戰(zhàn)略性失誤。因此,如果進(jìn)行全面的業(yè)績考核,則必須再選擇SAP的其他模塊或依靠專業(yè)的業(yè)績評價和考核系統(tǒng)。

 ?。ǘ〧TP和資本成本確定中存在問題對盈利能力分析的影響

  FTP資金轉(zhuǎn)移價格是銀行管理會計意義上的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格,在SAP系統(tǒng)PA中用于確定每筆業(yè)務(wù)交易資金的機(jī)會成本(直接成本)或收益,主要按照資金市場交易價格來確定。但由于國內(nèi)資金交易品種不全,利率市場化程度不高,容易導(dǎo)致FTP數(shù)據(jù)失真。另外,“政府之手”和市場操縱行為等非市場因素會使銀行股票的Beta偏離正常水平,根據(jù)CAPM模型確定的資本成本可能會扭曲,從而影響獲利能力分析結(jié)果,因此,應(yīng)考慮有關(guān)異常因素加以調(diào)整。

 ?。ㄈ╅g接成本的分?jǐn)?/p>

  由于人工耗時等統(tǒng)計指標(biāo)的確定存在主觀因素,使費(fèi)用分?jǐn)倳r會造成誤差。同時,由于資本市場的市場化程度不高,國外普遍使用的資本分配和風(fēng)險量化模型可能并不適用于每家銀行,因此,可能需要對模型進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)整,這些都需要我們進(jìn)一步探討和研究。

  「參考文獻(xiàn)」

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