出口貨物應(yīng)繳城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)

    一家生產(chǎn)加工型企業(yè)，所生產(chǎn)的產(chǎn)品全部委托外貿(mào)企業(yè)代理出口。每次產(chǎn)品出口（即貨物交給貿(mào)易公司），該公司都要對(duì)貿(mào)易公司開具增值稅發(fā)票，并按所開增值稅發(fā)票額的6.8％預(yù)繳稅金（即出口貨物專用繳款書）。最后該公司根據(jù)預(yù)繳稅金及國(guó)稅部門實(shí)際核定的稅負(fù)情況，向國(guó)稅局退稅分局申請(qǐng)退稅（即超稅負(fù)返還）。

    問：該公司在向地方稅務(wù)局申報(bào)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加時(shí)，以什么為計(jì)稅依據(jù)？

    答：該公司申報(bào)城建稅、教育費(fèi)附加，應(yīng)按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字［1996］84號(hào)文《關(guān)于出口貨物征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加有關(guān)問題的通知》的規(guī)定，以增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。