中西部及貧困地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策

　　范圍：國家規(guī)定的19個中西部地區(qū)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)以及其他貧困地區(qū)。

　　1.邊境地區(qū)免稅。邊境地區(qū)邊民通過互市貿(mào)易進口的商品，每人每日價值在人民幣1000元以下的，免征進口增值稅、消費稅、關(guān)稅。（國發(fā)［1996］2號）

　　2.三線地區(qū)企業(yè)超基數(shù)返還。對列入國家“三線脫險搬遷企業(yè)”名單的三線企業(yè)，增值稅、營業(yè)稅實行超基數(shù)返還的政策。（財稅字［1998］42號）

　　3.貧困地區(qū)減免。下列地區(qū)，經(jīng)省級人民政府批準，可以減征農(nóng)業(yè)稅。（條例第19條）

　?。?）農(nóng)民的生產(chǎn)和生活有困難的革命老根據(jù)地；

　　（2）生產(chǎn)落后、生活困難的少數(shù)民族地區(qū)；

　?。?）交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧困山區(qū)。

　　4.三峽庫區(qū)農(nóng)業(yè)收入免稅。對三峽工程庫區(qū)農(nóng)村外遷移民，開墾荒地所取得的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅3～5年。對三峽移民所取得的非開荒農(nóng)業(yè)收入，由各省、區(qū)、市給予一定期限的減免稅照顧，但最長不得超過3年。（國稅函［1999］845號）

　　5.貧困地區(qū)免稅。對“老、少、邊、貧”地區(qū)及其他地區(qū)中溫飽問題尚未解決的貧困農(nóng)戶，納稅確有困難的，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。（國務(wù)院令143號第6條）

　　6.三峽庫區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入免稅。對三峽庫區(qū)農(nóng)村移民在新開發(fā)的荒地、荒山、灘地、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，從有收入的年度起，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅3年～5年。對三峽庫區(qū)外遷農(nóng)村移民所取得的非開荒農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，由各省級政府給予一定的減免稅照顧，但最長不得超過3年。（國稅函［1999］830號）

　　7.邊境牧場牧民減稅。新疆規(guī)定，對邊境鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含兵團農(nóng)牧團場）的納稅人，減征10%的牧業(yè)稅。（政府令45號第9條、第10條）

　　8.民族自治地區(qū)企業(yè)減免。民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減征或者免征企業(yè)所得稅。（條例第8條）。

　　9.貧困地區(qū)新辦企業(yè)減免。國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或免征所得稅。（［94］財稅字第1號）

　　10.邊境貧困農(nóng)場林場所得免稅。對邊境貧困列名的166個國有農(nóng)場和442個國有林場的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，暫免征企業(yè)所得稅。（財稅字［1997］49號）

　　11.貧困縣農(nóng)村信用社免稅。國家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社，可定期免征企業(yè)所得稅。（財稅字［1998］60號）

　　12.邊遠地區(qū)企業(yè)減免稅。對設(shè)在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期10年以上的，從獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。

　　在上述2免3減的稅收優(yōu)惠期滿后，經(jīng)國務(wù)院主管稅務(wù)部門批準，在以后的10年內(nèi)，可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%～30%的企業(yè)所得稅。（稅法第8條）

　　13.中西部地區(qū)企業(yè)減免稅。從2000年1月1日起，對設(shè)在中西部地區(qū)19個省、自治區(qū)、直轄市屬于《外商投資企業(yè)指導目錄》鼓勵類和限制乙類項目及國務(wù)院批準優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢項目的外商投資企業(yè)，在享受“2免3減”的現(xiàn)行優(yōu)惠政策期滿后3年內(nèi)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，先進技術(shù)企業(yè)或出口產(chǎn)值占總產(chǎn)值70%以上的企業(yè)，可減半征收企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不能低于10%.（國稅發(fā)［1999］172號）

　　14.企業(yè)捐贈扣除。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)通過中國境內(nèi)非經(jīng)營性社會團體或國家機關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈，準予在計征企業(yè)所得稅時稅前扣除。（國稅函發(fā)［1995］175號）

　　15.個人捐贈扣除。個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以及中外籍個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)貧困地區(qū)的捐贈，其捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以在計征個人所得稅時據(jù)實扣除。（條例第24條）

　　16.貧困地區(qū)減稅。經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準，經(jīng)省級人民政府批準，可以適當降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的30%.（條例第5條）

　　17.貧困地區(qū)農(nóng)戶新建住房免稅?！袄稀⑸?、邊、窮”地區(qū)生活困難的農(nóng)房，在規(guī)定用地標準以內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，報縣級人民政府批準，可減征或免征耕地占用稅。（條例第8條、國發(fā)［1987］27號）

　　18.三峽庫區(qū)工程用地減稅。對三峽庫區(qū)工程建設(shè)占用耕地，在壩區(qū)和淹沒區(qū)的，減按原應(yīng)納稅額的40%征收耕地占用稅。（國稅函［1999］845號）

　　19.貧困地區(qū)公路用地減免。國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，納稅有困難的，報財政部批準，減征或免征耕地占用稅。

　　20.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。凡投資于重慶、四川、云南、西藏、陜西、甘肅、寧夏、青海、內(nèi)蒙古、廣西、新疆12個西部地區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，以及湖南湘西自治州、湖北恩施自治州、吉林延邊自治州的企業(yè)，從2001年1月1日起，可享受下列稅收優(yōu)惠政策。（財稅［2001］202號、國稅發(fā)［2002］47號）

　?。?）西部投資減征企業(yè)所得稅。對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。?）民族自治地區(qū)減免企業(yè)所得稅。經(jīng)省級政府批準，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可定期減征或免征企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。

　　（3）新辦企業(yè)減免企業(yè)所得稅。對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期10年以上的，自獲利年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。?）退耕還林還草免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。對西部地區(qū)退耕還林還草取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，自取得收入年度起10年內(nèi)，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

　　（5）公路建設(shè)免征耕地占用稅。對西部地區(qū)公路國道、省道建設(shè)用地，比照鐵道、民航建設(shè)用地，免征耕地占用稅。西部地區(qū)公路國道、省道的以外其他公路建設(shè)用地，是否免征耕地占用稅，由各省級政府決定。

　?。?）進口自用設(shè)備免征進口增值稅、關(guān)稅。對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄（2000年修訂）》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　21.西部再投資退稅。自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。（財稅［2002］70號）

　　22.向貧困地區(qū)捐贈報刊扣除。對工商企業(yè)及個人訂閱《人民日報》、《求是》雜志捐贈給貧困地區(qū)的費用支出，視同公益救濟性捐贈，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定的比例在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前扣除。（財稅［2003］224號）

　　23.西部十四所重點高校教師獎金免稅。對教育部將香港李嘉誠基金會捐贈給北京大學等十四所支援西部地區(qū)高等教學的任課教師，發(fā)放的每人1.5萬元至5萬元的獎金，免征個人所得稅。（國稅函［2002］737號）