稅收優(yōu)惠的分類

　　稅收優(yōu)惠可以從不同的角度進行不同的分類。大體上有以下幾種分類方法：

　　一、按稅種分類

　　按照稅種設置的不同，稅收優(yōu)惠可以分為流轉稅類稅收優(yōu)惠、所得稅類稅收優(yōu)惠、財產(chǎn)稅類稅收優(yōu)惠、行為稅類稅收優(yōu)惠。具體可以劃分為增值稅稅收優(yōu)惠、消費稅稅收優(yōu)惠、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠、關稅稅收優(yōu)惠、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、個人所得稅稅收優(yōu)惠、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠、印花稅稅收優(yōu)惠等等。可以說，一個國家（或地區(qū)）設置多少個稅種，就可以按稅種劃分為多少種稅收優(yōu)惠。按稅種劃分稅收優(yōu)惠是最基本的稅收優(yōu)惠分類。

　　二、按優(yōu)惠方式分類

　　按照稅收優(yōu)惠方式的不同，可以分為稅額優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠、稅基優(yōu)惠和時間優(yōu)惠。

　　1.稅額優(yōu)惠。是指通過直接減少納稅人的應納稅額的方式來免除或減輕納稅人稅收負擔的稅收優(yōu)惠。免稅、減稅、出口退稅、再投資退稅、即征即退、先征后返、稅額扣除、稅收抵免、稅收饒讓、稅收豁免、以稅還貸、投資抵免等均屬于稅額優(yōu)惠的范疇。

　　2.稅率優(yōu)惠。是指通過降低稅率的方式來減輕納稅人稅收負擔的稅收優(yōu)惠。稅率減征、優(yōu)惠稅率、協(xié)定稅率、關稅中的暫定稅率等屬于稅率優(yōu)惠的范疇。

　　3.稅基優(yōu)惠。是指通過縮小計稅依據(jù)的方式來減輕納稅人稅收負擔的稅收優(yōu)惠。起征點、免征額、稅項扣除、虧損結轉、稅前還貸、縮短折舊年限、匯總納稅等，均屬于稅基優(yōu)惠的范疇。這類優(yōu)惠方式的最終結果均使納稅人的計稅依據(jù)減少，從而使應納稅額減少。

　　4.時間優(yōu)惠。是指通過推遲稅款的繳納時間來減輕納稅人稅收負擔的稅收優(yōu)惠。緩稅、加速折舊、存貨計價等均屬于時間優(yōu)惠。

　　三、按納稅人分類

　　按照享受稅收優(yōu)惠的納稅人不同，稅收優(yōu)惠可以分為本國納稅人享受的稅收優(yōu)惠和外國納稅人享受的稅收優(yōu)惠兩大類。本國納稅人享受的稅收優(yōu)惠又可分為本國企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠、事業(yè)單位享受的稅收優(yōu)惠、機關團體享受的稅收優(yōu)惠和個人享受的稅收優(yōu)惠等。外國納稅人享受的稅收優(yōu)惠又可分為外商投資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠、外國企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠、外交機構、國際組織和外交人員享受的稅收優(yōu)惠以及外籍人員享受的稅收優(yōu)惠等。

　　四、按行業(yè)分類

　　按享受稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的不同，可以將稅收優(yōu)惠分為第一產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠、第二產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠、第三產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。具體又可以分為農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠、能源交通運輸業(yè)稅收優(yōu)惠、制造業(yè)稅收優(yōu)惠、商業(yè)與外貿稅收優(yōu)惠、建筑安裝業(yè)稅收優(yōu)惠、科技及新興產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠、文化體育衛(wèi)生稅收優(yōu)惠、民政福利與社會保障稅收優(yōu)惠、金融保險證券稅收優(yōu)惠、行政司法與公共事業(yè)稅收優(yōu)惠等等。

　　五、按優(yōu)惠期限分類

　　稅收優(yōu)惠按照其享受期限可以分為長期優(yōu)惠和定期優(yōu)惠。長期優(yōu)惠，是指沒有明確規(guī)定享受期限的稅收優(yōu)惠，這類稅收優(yōu)惠，只要稅法不修改和優(yōu)惠規(guī)定不被廢止，其稅收優(yōu)惠就長期適用。定期優(yōu)惠，是指稅法規(guī)定在某一段確定的時期內納稅人能免享受的稅收優(yōu)惠，通常分為規(guī)定優(yōu)惠起止期限可享受的稅收優(yōu)惠和明確優(yōu)惠年限的稅收優(yōu)惠。

　　六、按審批程序分類

　　按照享受稅收優(yōu)惠的審批程序的不同，稅收優(yōu)惠可以分為無需經(jīng)過審批程序即能享受的稅收優(yōu)惠和需經(jīng)申請審批才能享受的稅收優(yōu)惠。例如：個人所得稅法規(guī)定的免征額，增值稅、營業(yè)稅規(guī)定的起征點，增值稅進項稅額的扣除以及稅法規(guī)定的優(yōu)惠稅率、稅項扣除項目等等，均無需納稅人向稅務機關提出申請，只要按稅法的規(guī)定進行扣除即可，而對稅法規(guī)定的減稅、免稅稅收優(yōu)惠，出口退稅優(yōu)惠、先征后返、即征即退、稅收抵免、稅收饒讓、投資抵免、再投資退稅等等，則需按稅法規(guī)定的程序，一般得先由納稅人提出申請，報主管稅務機關審核或逐級上報國家稅務總局批準，才能享受稅收優(yōu)惠。

　　七、按法律地位分類

　　按照在稅法中的地位不同，稅收優(yōu)惠可以分為法定優(yōu)惠、特定優(yōu)惠和臨時優(yōu)惠。所謂法定優(yōu)惠，是指在各稅種的基本法規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠。這類優(yōu)惠一般具有長期適用性和較強的政策性，屬于長期稅收優(yōu)惠。所謂特定優(yōu)惠是指國家根據(jù)社會經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，為發(fā)揮稅收調節(jié)經(jīng)濟的作用，而制定的各種稅收優(yōu)惠政策。這類優(yōu)惠一般是稅法中不能或不宜一一列舉，而對法定優(yōu)惠進行解釋的補充規(guī)定；或者是在稅法出臺后，由于客觀形勢的變化而作為法定優(yōu)惠的補充條款。特定優(yōu)惠通常由國務院或國家主管稅收業(yè)務的財政部、國家稅務總局和海關總署以稅收法規(guī)、規(guī)章的形式發(fā)布，具有較強的靈活性、時效性和不確定性。特定優(yōu)惠可以是長期優(yōu)惠，也可以是定期優(yōu)惠，大部分都是定期優(yōu)惠。臨時優(yōu)惠是為了照顧納稅人某些特殊困難和特殊原因而臨時規(guī)定的稅收優(yōu)惠，具有不確定性和不可預見性的特征，它通常是定期的、一次性的優(yōu)惠。

　　另外，稅收優(yōu)惠還可以按優(yōu)惠的區(qū)域不同分為經(jīng)濟特區(qū)稅收優(yōu)惠、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠、高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠、沿海沿江開放城市稅收優(yōu)惠、中西部及貧困地區(qū)稅收優(yōu)惠等等。按優(yōu)惠的業(yè)務性質不同，分為國內業(yè)務稅收優(yōu)惠和涉外業(yè)務稅收優(yōu)惠。按優(yōu)惠鼓勵的對象不同，分為出口稅收優(yōu)惠、進口稅收優(yōu)惠、投資稅收優(yōu)惠、環(huán)境保護稅收優(yōu)惠、資源綜合利用稅收優(yōu)惠等等。