稅款退還

    稅務機關(guān)將。經(jīng)繳人國庫的稅款，依照法定程序辦理退庫手續(xù)，退還給納稅人的一項制度，《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條規(guī)定：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還，稅務機關(guān)查實后應當立即退還。”這是對納稅人合法權(quán)益規(guī)定的保護性措施。稅款退還的前提是納稅人已經(jīng)繳納了應納稅款，而稅款一旦繳人國庫，即成為國家所有的預算資金，一般不再退還給納稅人。之所以制定稅款退還制度，主要是考慮：納稅人的納稅義務是由稅收法律、行政法規(guī)確定的，應當依法履行，不能不繳、少繳，也不能多繳。稅務機關(guān)應當基于公平稅負、依率計征的原則征收稅款，對少征未征的稅款，要依法追繳；對多征的稅款，要依法退還；這樣做有利于維護國家稅法的嚴肅性和納稅人的合法權(quán)益，也有利于提高納稅人自覺履行納稅義務的積極性。

    稅款退還的范圍：

    （1）誤收退稅。指由于稅務機關(guān)工作疏忽錯征、多征稅款的退還。

    （2）誤繳退稅。指由于納稅人錯用稅率、計算錯誤等原因，多繳稅款的退還。

    （3）結(jié)算退稅。包括：①企業(yè)按照計劃預繳稅款，結(jié)算后超過應納稅款部分的退還。②為加強稅收管理，規(guī)定納稅人先按照應納稅額如數(shù)繳人國庫，經(jīng)核實后從中退還應退的部分。③對某些納稅人，稅務機關(guān)先依法計征稅款人庫，再從中退還準予減、免的稅款。④某些納稅人同稅務機關(guān)在納稅問題上發(fā)生爭議時，應當先按照稅務機關(guān)的意見繳納稅款，然后在規(guī)定的期限內(nèi)，向上一級稅務機關(guān)申請復議或者向人民法院提起訴訟，經(jīng)裁決確有錯征、多征稅款的，應予退還。

    （4）政策性退稅。政策性退稅包括稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的，或者財政部、國家稅務總局規(guī)定和專案批準的退庫項目，如出口產(chǎn)品退稅，合營企業(yè)中的外國投資者將分得的利潤在中國境內(nèi)再投資的退稅等。

    （5）其他退稅。指的是由于其他某些特殊原因需要退稅的，如企業(yè)銷貨退回等。

    稅款退還的期限：

    （1）稅務機關(guān)對多征稅款需退還給納稅人的，從發(fā)現(xiàn)之日起60日內(nèi)予以退還，也可以按照納稅人的需求，抵繳下期應納稅款。

    （2）納稅人自己發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，應當自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)，向稅務機關(guān)提出退稅申請報告。稅務機關(guān)自收到納稅人申報退稅報告之日起60日內(nèi)辦理退稅手續(xù)予以退還，也可以按照納稅人的要求，抵繳下期應納稅款。

    稅款退還的程序：

    （1）申請。由納稅人提出書面申請，填報“收入退還申請書”，詳細說明要求退稅的理由，同時，提供原納稅憑證，以作審核退稅的依據(jù)。

    （2）查核。主管稅務機關(guān)對納稅人申請退稅的理由和依據(jù)應當認真查核，并對申請退稅的時效進行查證。經(jīng)查核屬實后，填寫“收人退還書”呈報縣以上稅務局（分局）審核、批準。

    （3）退庫。經(jīng)縣以上稅務局（分局）批準后，通過國庫辦理退稅手續(xù)。已經(jīng)批準的退稅，從批準退稅通知到達之日起一個月內(nèi)有效，超過期限不再辦理。