增值稅低稅率的適用范圍

來源: 編輯： 2006/12/28 13:35:50　字體：大小

　　稅率是指應征稅額和課稅對象之間的比例。一般用百分比表示。增值稅稅率是增值稅整體稅額與計稅依據(jù)的比例，是計算增值稅的尺度。其高低直接影響銷售貨物或提供應稅勞務者的稅收負擔。目前，我國增值稅率分為三檔：一檔是基本稅率，為17％；一檔是低稅率，為13％；一檔是零稅率。

　　稅率及征收率的調整都由國務院決定。

　　（一）基本稅率及適用范圍

　?。?）納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為17％。

　?。?）納稅人提供加工、修理修配勞務（即應稅勞務）稅率為17％。

　　（二）低稅率及適用范圍納稅人銷售或進口下列貨物，稅率為13％。

　　1.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。

　?。?）糧食的征稅范圍，包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如大麥、燕麥）及經(jīng)加工的面粉、大米、玉米等；不包括糧食復制品（如掛面、方便面、副食品）和各種熟食品及淀粉。

　?。?）蔬菜的征稅范圍，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木科植物，以及經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等；不包括各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品）。

　?。?）煙葉的征稅范圍，包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉；不包括專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

　?。?）茶葉的征稅范圍，包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）；不包括精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料。

　?。?）園藝植物的征稅范圍，包括水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）。干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

　?。?）藥用植物的征稅范圍，包括用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等以及加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片；不包括中成藥。

　　（7）油料植物的征稅范圍，包括主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產(chǎn)品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖子、棕櫚仁、棉籽等以及提取芳香油的芳香油料植物。

　?。?）纖維植物的征稅范圍，包括利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等以及棉短絨和麻纖維脫膠后的精干（洗）麻。

　?。?）糖料植物的征稅范圍，包括主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。

　?。?0）林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍，包括原木、原竹、天然樹脂等其他林業(yè)產(chǎn)品（如竹筍、筍干、棕衣、樹葉、樹皮、藤條等）；不包括鋸材、竹筍罐頭等。

　?。?1）其他植物的征稅范圍，包括上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

　?。?2）水產(chǎn)品的征稅范圍，包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠；不包括熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品罐頭。

　?。?3）畜牧產(chǎn)品的征稅范圍，包括獸類、禽類和爬行類動物（如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等）以及它們的肉產(chǎn)品、肉類生制品（如豬肉、腌肉、熏肉等）、蛋類產(chǎn)品（經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋）和鮮奶；不包括肉類罐頭、肉類熟制品和各種蛋類罐頭以及用各種奶加工的各種奶制品（如酸奶、奶酪、奶油）。

　?。?4）動物皮張的征稅范圍，包括從各種動物（獸類、禽類和爬行類動物）身上直接剝取的，未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張。

　?。?5）動物毛絨的征稅范圍，包括未經(jīng)洗凈后的各種動物的毛發(fā)、絨毛和羽毛；不包括洗凈毛、洗凈絨。

　?。?6）其他動物組織的征稅范圍，包括上述列舉以外的獸類,禽類、爬行類動物的其他（如動物骨、殼、獸角、動物血液、蠶種）組織以及昆蟲類動物（如蠶繭、天然蜂蜜、動物樹脂）。

　　2.食用植物油食用植物油的征稅范圍，包括芝麻油、花生油、豆油、菜子、米糠油、葵花子油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油和棕櫚油。薄荷油應按17％的稅率征收增值稅。

　　3.自來水自來水的征稅范圍，包括自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應的水；不包括農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等。

　　4.暖氣、熱水暖氣、熱水暖氣、熱水暖氣、熱水的征稅范圍，包括利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水加熱，使之形成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地熱資源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

　　5.冷氣冷氣的征稅范圍，包括為了調節(jié)室內溫度，利用制冷設備生產(chǎn)的，并通過供風系統(tǒng)向用戶提供的低溫氣體。

　　6.煤氣煤氣的征稅范圍，包括焦爐煤氣、發(fā)生爐煤氣和液化煤氣。

　　7.石油液化氣石油液化氣的征稅范圍，包括由石油加工過程中所產(chǎn)生低分子量的烴類煉廠氣經(jīng)壓縮而成的液體，其主要成分是丙烷、丁烷、丁烯等。

　　8.天然氣天然氣的征稅范圍，包括氣田天然氣、油田天然氣、煤廠天然氣和其他天然氣。

　　9.沼氣沼氣的征稅范圍，包括天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

　　10.居民用煤炭制品居民用煤炭制品的征稅范圍，包括煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

　　11.圖書、報紙、雜志圖書、報紙、雜志的征稅范圍包括：（1）圖書是指由國家新聞出版署批準的單位出版、采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片；（2）報紙是指經(jīng)國家新聞出版署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內統(tǒng)一型號（CN）的報紙；（3）雜志是指經(jīng)國家新聞出版署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內統(tǒng)一型號（CN）的刊物。

　　12.飼料飼料的征稅范圍，包括單一飼料、混合飼料、配合飼料；不包括直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。

　　13.化肥化肥的征稅范圍包括：

　　（1）化學氮肥。它包括尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。

　?。?）磷肥。它包括磷礦粉、過磷酸粉、過磷酸鈣（普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。

　?。?）鉀肥。它包括硫酸鉀、氯化鉀等。

　?。?）復合肥料。它包括硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復合肥等。

　?。?）微量元素肥。它包括硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥。

　?。?）其他肥，是指上述列舉以外的其他化學肥料。

　　14.農(nóng)藥農(nóng)藥的征稅范圍，包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑，如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑，植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥和制劑等；不包括用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥，如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香、消毒劑等。

　　15.農(nóng)膜農(nóng)膜的征稅范圍，包括用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。

　　16.農(nóng)機農(nóng)機的征稅范圍包括：

　?。?）拖拉機。它包括輪拖拉機、履帶拖拉機、手扶拖拉機、機耕船。而拖拉機底盤屬農(nóng)機零部件，不屬農(nóng)機產(chǎn)品，故應按17％稅率征收增值稅。

　　（2）土壤耕整機械。它包括引犁機、機引耙、旋耕機、鎮(zhèn)壓器、聯(lián)合整地器、合壤器、其他土壤耕整機構。

　　（3）農(nóng)田基本建設機構。它包括開溝筑埂機、開溝鋪管機、鏟拋機、平面機、其他農(nóng)田基本建設機械。

　?。?）種植機械。它包括播作機、水稻插秧機、栽植機、地膜覆蓋機、復式播種機、秧苗準備機械。

　　（5）植物保護和管理機械。它包括機動噴粉機、噴霧機（器）、彌霧噴粉機、修剪機、中耕除草機、播種中耕機、培土機具、施肥機。

　?。?）收獲機械。它包括糧谷、棉花、薯類、甜菜、甘蔗、茶葉、油料等收獲機。

　?。?）場上作業(yè)機械。它包括各種脫粒機、清洗機、糧谷干燥機、種子精選機。

　　（8）排灌機械。它包括噴灌機、半機械化提水機具、打井機。

　?。?）農(nóng)副產(chǎn)品加工機械。它包括茶葉機械、剝殼機械、棉花加工機械（棉花打包機）、食和菌機械（培養(yǎng)木耳、蘑菇等）、小型糧谷機械。以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械，不屬于本貨物的范圍。

　　（10）農(nóng)業(yè)運輸機械。它包括人力車（不包括三輪運貨車）、畜力車和拖拉機掛車。農(nóng)用汽車不屬于本貨物的范圍。