納稅籌劃法律知識(shí)——稅法
稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律規(guī)定，向企業(yè)、事業(yè)單位及個(gè)人強(qiáng)制無償取得財(cái)政收入的一種方式。它也是國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的一種重要手段。稅法，即稅收法律制度，是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國(guó)家向納稅人征稅的法律依據(jù)，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收及時(shí)、足額入庫的法律保證。通過確立這些法律規(guī)范，一方面可以約束納稅人，規(guī)定納稅人必須依法履行納稅義務(wù)；另一方面也是為了約束稅務(wù)機(jī)關(guān)，規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法履行征稅職責(zé)。
稅收這種財(cái)政收入形式，同其他形式的財(cái)政收入相比，具有以下三個(gè)特點(diǎn)：一是強(qiáng)制性。就征稅人而言，國(guó)家征稅是以社會(huì)管理者身份憑借政治權(quán)力進(jìn)行的，而不是以財(cái)產(chǎn)所有者身份憑借財(cái)產(chǎn)所有權(quán)進(jìn)行的；就納稅人而言，必須依法納稅，否則將會(huì)受到法律制裁。二是無償性。國(guó)家征稅時(shí)，對(duì)具體納稅人不需要直接提供相應(yīng)的服務(wù)，稅款成為國(guó)家的財(cái)政收入不再歸還納稅人。三是固定性。它是指國(guó)家通過法律形式的稅收制度事先規(guī)定課稅對(duì)象、納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn)，表明作為課稅對(duì)象的各種收入、財(cái)產(chǎn)或有關(guān)行為必須是經(jīng)常、普遍存在的，從而可以是規(guī)范的，同時(shí)一經(jīng)國(guó)家法律規(guī)定，這種規(guī)范就連續(xù)有效。
我國(guó)的稅收法律制度由一系列單行稅收法律、法規(guī)構(gòu)成。各種單行稅收法律、法規(guī)雖然都有其特定的內(nèi)容，但其基本構(gòu)成要素大體上是相同的。稅收法律制度的基本構(gòu)成要素包括：
（1）納稅人。納稅人是稅制中規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，又稱納稅義務(wù)人，包括公民、法人和其他組織。
?。?）課稅對(duì)象。課稅對(duì)象又叫納稅客體，是稅法中所規(guī)定的納稅的目的物，是指明對(duì)什么東西征稅，是一種稅區(qū)別于另一稅的主要標(biāo)志。
（3）稅目。稅目是課稅對(duì)象總范圍內(nèi)規(guī)定的具體征稅的類別或項(xiàng)目，是課稅對(duì)象的具體化。
?。?）稅率。稅率是指應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度。我國(guó)現(xiàn)行的稅率分為三種：①比例稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)比例的稅率。②累進(jìn)稅率，即按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。③定額稅率，即對(duì)征稅對(duì)象按單位規(guī)定固定稅額進(jìn)行計(jì)征的稅率。
?。?）納稅期限。納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，也是稅收強(qiáng)制性和固定性在征收時(shí)間上的體現(xiàn)。
?。?）納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指商品從生產(chǎn)到銷售的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)納稅的環(huán)節(jié)。
?。?）減免稅。減稅是對(duì)應(yīng)納稅額減征一部分，免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。減免稅是國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象照顧、鼓勵(lì)或支持的一種特殊規(guī)定。
（8）附加或加成。稅收附加也稱為地方附加，是地方政府按照國(guó)家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的屬于國(guó)家財(cái)政資金的一種收入形式。而加成征收是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。
?。?）罰則。罰則主要是指對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。
?。?0）附則。附則一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比如，該法的解釋權(quán)；該法生效的時(shí)間等。
根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)稅法作不同的分類。按照征稅對(duì)象的屬性不同，我國(guó)現(xiàn)行的稅法可以分為四大類：
?。?）對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。它主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅法。
這類稅法的特點(diǎn)是與商品生產(chǎn)、流通、消費(fèi)有密切聯(lián)系。對(duì)什么商品征稅，稅率多高，對(duì)商品經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有著直接的影響。
?。?）對(duì)所得額課稅的稅法。它主要包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅法。其特點(diǎn)是可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用。
?。?）對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法。它主要是指對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值和某種行為課征的一類稅，包括房產(chǎn)稅、印花稅、契稅等稅法。
?。?）對(duì)自然資源課稅的稅法。它主要是為了保護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征的一類稅。我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、土地使用稅等均屬于對(duì)自然資源課稅的范疇。
稅收這種財(cái)政收入形式，同其他形式的財(cái)政收入相比，具有以下三個(gè)特點(diǎn)：一是強(qiáng)制性。就征稅人而言，國(guó)家征稅是以社會(huì)管理者身份憑借政治權(quán)力進(jìn)行的，而不是以財(cái)產(chǎn)所有者身份憑借財(cái)產(chǎn)所有權(quán)進(jìn)行的；就納稅人而言，必須依法納稅，否則將會(huì)受到法律制裁。二是無償性。國(guó)家征稅時(shí)，對(duì)具體納稅人不需要直接提供相應(yīng)的服務(wù)，稅款成為國(guó)家的財(cái)政收入不再歸還納稅人。三是固定性。它是指國(guó)家通過法律形式的稅收制度事先規(guī)定課稅對(duì)象、納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn)，表明作為課稅對(duì)象的各種收入、財(cái)產(chǎn)或有關(guān)行為必須是經(jīng)常、普遍存在的，從而可以是規(guī)范的，同時(shí)一經(jīng)國(guó)家法律規(guī)定，這種規(guī)范就連續(xù)有效。
我國(guó)的稅收法律制度由一系列單行稅收法律、法規(guī)構(gòu)成。各種單行稅收法律、法規(guī)雖然都有其特定的內(nèi)容，但其基本構(gòu)成要素大體上是相同的。稅收法律制度的基本構(gòu)成要素包括：
（1）納稅人。納稅人是稅制中規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，又稱納稅義務(wù)人，包括公民、法人和其他組織。
?。?）課稅對(duì)象。課稅對(duì)象又叫納稅客體，是稅法中所規(guī)定的納稅的目的物，是指明對(duì)什么東西征稅，是一種稅區(qū)別于另一稅的主要標(biāo)志。
（3）稅目。稅目是課稅對(duì)象總范圍內(nèi)規(guī)定的具體征稅的類別或項(xiàng)目，是課稅對(duì)象的具體化。
?。?）稅率。稅率是指應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度。我國(guó)現(xiàn)行的稅率分為三種：①比例稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)比例的稅率。②累進(jìn)稅率，即按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。③定額稅率，即對(duì)征稅對(duì)象按單位規(guī)定固定稅額進(jìn)行計(jì)征的稅率。
?。?）納稅期限。納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，也是稅收強(qiáng)制性和固定性在征收時(shí)間上的體現(xiàn)。
?。?）納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指商品從生產(chǎn)到銷售的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)納稅的環(huán)節(jié)。
?。?）減免稅。減稅是對(duì)應(yīng)納稅額減征一部分，免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。減免稅是國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象照顧、鼓勵(lì)或支持的一種特殊規(guī)定。
（8）附加或加成。稅收附加也稱為地方附加，是地方政府按照國(guó)家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的屬于國(guó)家財(cái)政資金的一種收入形式。而加成征收是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。
?。?）罰則。罰則主要是指對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。
?。?0）附則。附則一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比如，該法的解釋權(quán)；該法生效的時(shí)間等。
根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)稅法作不同的分類。按照征稅對(duì)象的屬性不同，我國(guó)現(xiàn)行的稅法可以分為四大類：
?。?）對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。它主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅法。
這類稅法的特點(diǎn)是與商品生產(chǎn)、流通、消費(fèi)有密切聯(lián)系。對(duì)什么商品征稅，稅率多高，對(duì)商品經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有著直接的影響。
?。?）對(duì)所得額課稅的稅法。它主要包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅法。其特點(diǎn)是可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用。
?。?）對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法。它主要是指對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值和某種行為課征的一類稅，包括房產(chǎn)稅、印花稅、契稅等稅法。
?。?）對(duì)自然資源課稅的稅法。它主要是為了保護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征的一類稅。我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、土地使用稅等均屬于對(duì)自然資源課稅的范疇。
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