稅收籌劃的主要風險及規(guī)避

　　稅收籌劃是指在符合立法精神的前提下，納稅人利用稅法的特定條款和規(guī)定，并借助一定的方法和技術，通過對尚未發(fā)生或已發(fā)生的應稅行為進行合理的籌劃和安排，從而實現(xiàn)降低納稅成本和納稅風險的活動。具體包括兩方面的含義：一是在合法的前提下整體稅負最輕；二是在規(guī)范的基礎上涉稅損失最少。然而，企業(yè)在稅收籌劃過程中因不遵從稅法、對有關稅收政策運用和執(zhí)行不到位或整體利益把握不夠存在稅收籌劃風險。因此，在稅收籌劃活動中重視風險研究，采取有效方法防范和減少風險至關重要。

　　稅收籌劃的風險主要表現(xiàn)在以下幾點。

　　（一）稅收政策不穩(wěn)定導致的風險。我國稅收政策經常有新的補充和調整，這一方面為企業(yè)稅收籌劃提供了空間，另一方面又給企業(yè)帶來風險。在籌劃期間如稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原有稅收政策設計的籌劃方案，由合法變成不合法，由合理變成不合理，從而產生籌劃風險。

　?。ǘ┓蓪哟蔚蛯е碌娘L險。稅收籌劃的過程就是尋找那些影響企業(yè)應納稅額因素并利用這些因素對稅收進行有效控制的過程。從目前來看，我國現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)涉及的稅收可控制因素有限，大量的籌劃依據(jù)（稅收優(yōu)惠政策、財務與稅收核算差異等）以暫行條例、部門規(guī)章、紅頭文件等形式出現(xiàn)，缺乏統(tǒng)一性和嚴肅性。這些行政規(guī)章、文件往往不夠明晰，企業(yè)依據(jù)這些行政規(guī)章、規(guī)范性文件等開展稅收籌劃，有可能因為對稅法精神理解錯誤而導致稅收籌劃失敗。

　　（三）對稅收政策不了解導致的風險。由于我國的稅收優(yōu)惠政策具有很強的時效性，而且每一項優(yōu)惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定。正是這些特點使得不少納稅人，因為能全面了解稅收優(yōu)惠政策，或者了解不及時、理解不透徹，或者稅收籌劃操作程序上的失誤，喪失了享受稅收優(yōu)惠的機會，從而損失了本可以得到的稅收利益。

　　（四）項目選擇不當導致的風險。稅收籌劃涉及企業(yè)籌資、投資、生產、經營、分配等各個領域，涉及增值稅、所得稅、營業(yè)稅等幾乎所有的稅種。但由于每個企業(yè)的具體情況千差萬別，有的稅收籌劃可能涉及一個項目、一個稅種，有的可能涉及多個項目、多個稅種，有的是單一性的，有的是綜合性的。如果企業(yè)未加合理選擇開展籌劃，操作程序不規(guī)范，其籌劃成功的概率必然較低。

　　（五）片面理解稅收籌劃導致的風險。一些企業(yè)對稅收籌劃不重視，沒有真正理解稅收籌劃的實質內涵，把稅收籌劃誤解為單純的少納稅，甚至采取違規(guī)手法開展“籌劃”。如會計核算和財務管理混亂，會計信息嚴重失真，納稅信譽較差，違反稅法偷稅、抗稅、騙稅等。還有的企業(yè)籌劃人員的財務會計、稅收政策、企業(yè)管理、經濟法律等方面的專業(yè)知識欠缺，統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，也很難使稅收籌劃真正取得實效。

　?。┗I劃方案不嚴謹導致的風險。一些企業(yè)對于納稅籌劃仍然停留在愿景階段，聽起來心動，說起來激動，做起來沒動。在稅收實踐中，過分追求納稅籌劃而忽視稅收政策遵從和財務核算規(guī)范，不科學的稅收籌劃時有發(fā)生，表現(xiàn)在稅收籌劃方案嚴重脫離企業(yè)實際，不符合成本效益原則，沒有從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略角度設計，缺少全局觀和戰(zhàn)略觀。

　　如何規(guī)避企業(yè)納稅風險？

　　首先是正確認識稅收籌劃，牢固樹立風險意識，建立風險控制機制。

　　其次是及時掌握稅收法律變化，正確理解稅收政策精神。納稅人進行稅收籌劃以合法為前提，必須具備必要的法律知識和財務知識，了解并熟練掌握稅法規(guī)定。在進行稅收籌劃時，不僅要了解各種決策因適用已有法律的不同而產生的法律效果或安全程度，還必須注意稅法的變動，適時調整稅收籌劃方案，使稅收籌劃不斷適應新的稅收政策要求，以達到預期效果。

　　第三是實施有效稅收籌劃，控制與消除風險隱患。企業(yè)籌劃的目的是減輕稅收負擔，但是稅收負擔的減輕是以企業(yè)整體收益增長為前提的。納稅最少并不一定利潤最大，企業(yè)稅收籌劃要綜合分析，結合自身業(yè)務，選擇最佳方案，以利潤不斷增長、業(yè)務不斷順暢為前提。