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實(shí)施政府投資審計(jì),對(duì)于規(guī)范政府投資行為、維護(hù)政府形象和提高資金使用效益的具有十分重要的作用。但由于項(xiàng)目建設(shè)公共體制不夠完善、審計(jì)專業(yè)人員緊缺等原因,目前在縣級(jí)政府投資審計(jì)中還存在一些問題。
一、縣級(jí)政府投資審計(jì)存在的主要問題
(一)機(jī)構(gòu)不健全。目前各級(jí)政府公共建設(shè)投資不斷增多,審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)十分繁重。部分縣(市、區(qū))專門成立了政府投資審計(jì)中心,采取政府雇員制解決審計(jì)專業(yè)人員緊缺問題,取得了一定的成效,但在實(shí)際運(yùn)作中仍然存在一些自身不能解決的問題:一是機(jī)構(gòu)雖得到了政府批準(zhǔn),但不給人員編制和預(yù)算經(jīng)費(fèi),機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。二是聘請(qǐng)人員的經(jīng)費(fèi)得不到保障,聘請(qǐng)的人員少,流動(dòng)性強(qiáng),不利于政府投資審計(jì)的深入開展。三是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)將政府投資審計(jì)項(xiàng)目委托社會(huì)中介組織進(jìn)行審計(jì),但沒有財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)支付酬金,又不能向項(xiàng)目建設(shè)單位收費(fèi),處于兩難的尷尬局面。
(二)人員數(shù)量和素質(zhì)不適應(yīng)。政府投資審計(jì)涉及到多專業(yè)和多學(xué)科,要求審計(jì)人員不僅懂得財(cái)務(wù)和工程管理方面的知識(shí),而且還應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)管理、社會(huì)科學(xué)、和法律等方面的知識(shí)??h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏復(fù)合性審計(jì)人才,難以滿足綜合性強(qiáng)、層次高的政府投資審計(jì)工作的需要,審計(jì)局限在對(duì)項(xiàng)目工程量的核實(shí)、工程造價(jià)的審簽上,對(duì)投資效益的評(píng)價(jià)不夠全面、科學(xué),審計(jì)質(zhì)量不高。
(三)處理處罰及責(zé)任劃分難。國(guó)家審計(jì)署于1996年出臺(tái)的《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》為審計(jì)處理處罰提供了依據(jù),但大多處理處罰的是建設(shè)單位。該《暫行規(guī)定》明確規(guī)定:施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的,除按違紀(jì)金額處以20%以下的罰款外,對(duì)質(zhì)量低劣的工程項(xiàng)目,應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù),費(fèi)用由責(zé)任方承擔(dān)。但在實(shí)際操作中,一是建設(shè)單位與施工單位推諉責(zé)任造成處理處罰難。建設(shè)單位以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)為由,直接以施工單位的報(bào)價(jià)送審,一旦查出了高估冒算等現(xiàn)象,便把責(zé)任推到施工方,而施工方則以建設(shè)單位已審查為由推諉責(zé)任。由于審計(jì)法規(guī)定審計(jì)監(jiān)督的主體是國(guó)有投資或融資的項(xiàng)目建設(shè)單位,基建工程項(xiàng)目審計(jì)由于受審計(jì)管轄權(quán)的限制,無(wú)法對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行處理處罰。二是惡意串通造成審計(jì)核實(shí)難。一些施工單位有意高估冒算,建設(shè)單位心照不宣,兩方聯(lián)手造假套取國(guó)家建設(shè)資金。國(guó)家審計(jì)在核實(shí)工程量(特別是隱蔽工程量)上難度很大。
(四)效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。不同政府投資項(xiàng)目差異較大,涉及行業(yè)面廣,導(dǎo)致在效益評(píng)價(jià)上缺乏統(tǒng)一的操作規(guī)范。審計(jì)署于2001年頒布的《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》在效益審計(jì)怎樣審、怎樣評(píng)價(jià)上沒有提供明確的操作規(guī)范。目前各縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn),主要定位在核實(shí)工程造價(jià)、防止工程高估冒算及損失浪費(fèi)等方面,對(duì)于其經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性評(píng)價(jià)的較少。由于沒有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),各地得出的審計(jì)結(jié)論差異較大,服務(wù)宏觀決策的功能發(fā)揮不充分。
二、對(duì)策和建議
(一)建立人才培訓(xùn)機(jī)制,提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是積極爭(zhēng)取地方政府的支持,確保機(jī)構(gòu)人員到位,并保證政府投資的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。二是從高等院?;蛏鐣?huì)中介組織招考優(yōu)秀人才,同時(shí)通過脫產(chǎn)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)等方式,幫助現(xiàn)有的投資審計(jì)人員不斷業(yè)務(wù)技能。三是建議上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)抽調(diào)縣級(jí)審計(jì)人員對(duì)一些大型政府投資項(xiàng)目協(xié)助審計(jì),收到以審代訓(xùn)的效果。
(二)建立責(zé)任追究制。政府投資審計(jì)涉及到建設(shè)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等,必須實(shí)行全方位的監(jiān)督,嚴(yán)格各自的職責(zé)和范圍,加大查處的力度,并實(shí)行責(zé)任追究制度。對(duì)建設(shè)單位不按規(guī)定的程序造成損失浪費(fèi)和擠占挪用專項(xiàng)資金的,要追究建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任及相關(guān)人員的瀆職責(zé)任。對(duì)施工單位有意高估冒算的,不僅要按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,而且要根據(jù)金額大小、危害程度處于適當(dāng)?shù)牧P款。對(duì)于勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等方面的問題要及時(shí)移交建設(shè)主管部門進(jìn)行查處。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)社會(huì)中介組織執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,防止其受利益驅(qū)動(dòng),與施工企業(yè)串通而出現(xiàn)工程審計(jì)走過場(chǎng)、搞形式的現(xiàn)象。
(三)積極創(chuàng)新審計(jì)方法。一是積極運(yùn)用現(xiàn)代科技手段,積極開發(fā)和運(yùn)用工程審計(jì)軟件。二是對(duì)大中型項(xiàng)目實(shí)行派駐工程審計(jì)員的制度,監(jiān)督關(guān)口前移。三是聘請(qǐng)權(quán)威機(jī)構(gòu)和相關(guān)專家進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)和分析評(píng)價(jià),對(duì)定性指標(biāo)無(wú)法直接計(jì)量與考核的,可通過專家評(píng)估、公眾問卷、抽樣調(diào)查、同類比較等方法,確保效益審計(jì)質(zhì)量。
(四)加大部門協(xié)調(diào)配合力度。國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審批部門應(yīng)將審批和備案的建設(shè)項(xiàng)目向?qū)徲?jì)部門抄送,便于審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)了解情況。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門的配合力度,建立聯(lián)席會(huì)議制度和審計(jì)結(jié)果利用制度,對(duì)重大違紀(jì)違法案件,及時(shí)移交有關(guān)部門進(jìn)行查處,并向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果,提高政府投資的透明度。
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