2010年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》樣題

《會計》

《審計》

《財務(wù)成本管理》

《經(jīng)濟法》

《公司戰(zhàn)略與風險管理》

《稅法》

注冊會計師全國統(tǒng)一考試--專業(yè)階段考試稅法試卷

　　一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

　　1．下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（ ）。

　　A．《中華人民共和國憲法》

　　B．《中華人民共和國民法通則》

　　C．《中華人民共和國個人所得稅法》

　　D．《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　2．位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（ ）。

　　A．14萬元

　　B．18.2萬元

　　C．32.2萬元

　　D．39.34萬元

　　3．甲國某公司2008年度國內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬元，來自乙國分公司的應(yīng)納稅所得額50萬元。甲國所得稅實行超額累進稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25%；超過60萬元至120萬元的部分，稅率為35%；超過120萬元的部分，稅率為45%。乙國所得稅實行30%的比例稅率。假定甲國采用累進免稅法，則該公司在甲國應(yīng)繳納的所得稅為（ ）。

　　A．29萬元

　　B．33萬元

　　C．34.5萬元

　　D．49.5萬元

　　4．某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3 000萬元，當年取得供熱總收入2 000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。

　　A．7.2萬元

　　B．21.6萬元

　　C．27萬元

　　D．28.8萬元

　　5．某鹽場2008年度占地200 000平方米，其中辦公樓占地20 000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50 000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10 000平方米，鹽灘占地120 000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。

　　A．14 000元

　　B．49 000元

　　C．56 000元

　　D．140 000元

　　6．下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（ ）。

　　A．供電部門占用耕地新建變電站

　　B．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　C．市政部門占用耕地新建自來水廠

　　D．國家機關(guān)占用耕地新建辦公樓

　　7．王某于2009年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用車，支付的全部價款（含增值稅）為175 500元，其中包括車輛裝飾費5 500元。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（ ）。

　　A．7 500元

　　B．14 529.91元

　　C．15 000元

　　D．17 550元

　　8．某船運公司2008年度擁有舊機動船10艘，每艘凈噸位1 500噸；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動機功率500馬力。當年8月新購置機動船4艘，每艘凈噸位2 000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201～2 000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為（ ）。

　　A．61 000元

　　B．71 666.67元

　　C．74 333.33元

　　D．75 333.33元

　　9．居民甲2008年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為（ ）。

　　A．4萬元

　　B．6萬元

　　C．7.2萬元

　　D．9.2萬元

　　10．下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（ ）。

　　A．稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

　　B．作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　C．稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

　　D．稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施

　　11．下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是（ ）。

　　A．省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

　　B．國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

　　C．省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　D．作為稅務(wù)機關(guān)派出機構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　12．甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為（ ）。

　　A．12萬元

　　B．15萬元

　　C．32萬元

　　D．40萬元

　　13．稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是（ ）。

　　A．要求李某補繳稅款

　　B．要求張某補繳稅款

　　C．應(yīng)對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

　　D．應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

　　14．下列各項中，適用增值稅出口退稅"先征后退"辦法的是（ ）。

　　A．收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

　　B．受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

　　C．自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　D．委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　15．張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）。

　　A．1.5萬元

　　B．2.7萬元

　　C．4.5萬元

　　D．6萬元

　　16．某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進口設(shè)備運往境外修理，當月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設(shè)備的進口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為（ ）。

　　A．1.8萬元

　　B．3萬元

　　C．16.5萬元

　　D．19.5萬元

　　17．清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施,其成本費用可以扣除的情形是（ ）。

　　A．建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

　　B．建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

　　C．建成后直接贈與其他企業(yè)的

　　D．建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

　　18．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的是（ ）。

　　A．業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異

　　B．職工福利費用產(chǎn)生的差異

　　C．職工工會費用產(chǎn)生的差異

　　D．職工教育費用產(chǎn)生的差異

　　19．下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是（ ）。

　　A．企業(yè)之間支付的管理費用

　　B．企業(yè)之間支付的利息費用

　　C．企業(yè)之間支付的股息紅利

　　D．企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間支付的租金

　　20．某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9%，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。

　　A．5.10萬元

　　B．5.63萬元

　　C．5.81萬元

　　D．6.38萬元

　　二、多項選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

　　1．下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有（ ）。

　　A．《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

　　B．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)

　　C．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

　　D．《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

　　2．下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有（ ）。

　　A．城市維護建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)

　　B．城市維護建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納"三稅"的環(huán)節(jié)

　　C．城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率

　　D．城市維護建設(shè)稅按實際繳納的"三稅"稅額計征，隨"三稅"的法定減免而減免

　　3．下列各項中，納稅人應(yīng)當自行申報繳納個人所得稅的有（ ）。

　　A．年所得12萬元以上的

　　B．從中國境外取得所得的

　　C．取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的

　　D．從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

　　4．下列各項中，屬于國際重復征稅產(chǎn)生原因的有（ ）。

　　A．地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

　　B．居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊

　　C．居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

　　D．居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊

　　5．下列各項中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。

　　A．對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

　　B．損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

　　C．在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅

　　D．因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

　　6．下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）。

　　A．納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B．納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C．納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D．納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　7．下列各項中，應(yīng)征收耕地占用稅的有（ ）。

　　A．鐵路線路占用耕地

　　B．學校占用耕地

　　C．公路線路占用耕地

　　D．軍事設(shè)施占用耕地

　　8．下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（ ）。

　　A．購買使用行為

　　B．進口使用行為

　　C．受贈使用行為

　　D．獲獎使用行為

　　9．下列各項中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有（ ）。

　　A．跨省使用的車船，納稅地點為車船的登記地

　　B．車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅

　　C．納稅人在購買機動車交強險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D．已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅

　　10．孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的"個人無償贈與不動產(chǎn)登記表"。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有（ ）。

　　A．孫某應(yīng)繳納契稅

　　B．王某應(yīng)繳納契稅

　　C．孫某應(yīng)繳納印花稅

　　D．王某應(yīng)繳納印花稅

　　11．下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）。

　　A．到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)

　　B．責成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

　　C．到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料

　　D．經(jīng)縣稅務(wù)局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

　　12．下列各項中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（ ）。

　　A．進口鹽的外貿(mào)企業(yè)

　　B．開采原煤的私營企業(yè)

　　C．生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

　　D．中外合作開采石油的企業(yè)

　　13．下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅款準予扣除的有（ ）。

　　A．外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

　　B．外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

　　C．外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　D．外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　14．增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有（ ）。

　　A．用購買的石料生產(chǎn)的石灰

　　B．用動物毒素制成的生物制品

　　C．以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

　　D．縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

　　15．下列各項中，應(yīng)當征收營業(yè)稅的有（ ）。

　　A．境外保險公司為境內(nèi)的機器設(shè)備提供保險

　　B．境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)

　　C．境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

　　D．境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

　　16．下列進口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可酌情減免進口關(guān)稅的有（ ）。

　　A．在境外運輸途中損失的貨物

　　B．在口岸起卸時遭受損壞的貨物

　　C．在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物

　　D．非因保管不慎原因在海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞的貨物

　　17．下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的有（ ）。

　　A．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

　　C．房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

　　D．取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完的

　　18．依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有（ ）。

　　A．常年處于強震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)

　　B．常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

　　C．單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　D．由于技術(shù)進步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

　　19．下列各項中，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有（ ）。

　　A．辦理納稅、退稅和減免稅申報

　　B．辦理企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證

　　C．辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

　　D．辦理增值稅一般納稅人資格認定申請

　　20．下列各項咨詢形式中，屬于稅務(wù)咨詢可以采用的有（ ）。

　　A．口頭咨詢

　　B．書面咨詢

　　C．網(wǎng)絡(luò)咨詢

　　D．常年稅務(wù)顧問

　　三、計算題（本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1．我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2008年3～12月收入情況如下：

　?。?）每月取得工薪收入8 400元。

　　（2）3月轉(zhuǎn)讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費13.8萬元。該套房屋的購進價為100萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。

　?。?）6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。

　?。?）9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30 000元。將其中的10 000元通過市教育局用于公益性捐贈。

　?。?）10月將自有的一項非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費收入60 000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7 800元。

　　附：工資、薪金所得個人所得稅稅率表

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　?。?）計算3～12月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　?。?）計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　（3）計算從公安部門獲得的獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。

　?。?）計算中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

　?。?）計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。

　?。?）計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　2．某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8 000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3 000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15 000萬元。

　?。?）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬元），受托方只提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬元）并收取加工費40萬元。

　?。?）公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1 000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3∶1。

　?。?）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　?。?）公司新增實收資本2 000萬元、資本公積500萬元。

　?。?）公司啟用其他賬簿10本。

　?。ㄕf明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種）

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　?。?）公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。

　?。?）公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　（3）公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。

　?。?）公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。

　?。?）公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

　　（6）公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

　　3．某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。

　　（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

　?。?）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。

　?。ㄕf明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克）

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　?。?）計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅。

　?。?）計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

　?。?）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。

　?。?）計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。

　　4．某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　（1）接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。

　?。?）提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。

　　（3）提供會議服務(wù)取得收入30萬元。

　　（4）在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠程業(yè)務(wù)指導（境外企業(yè)未派人來華），支付費用20萬元。

　?。?）借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元。

　?。?）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　?。?）計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　?。?）計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　?。?）計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　?。?）計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務(wù)指導所付費用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

　?。?）計算收取的資金占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　（6）計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　5．某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8 000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計6 200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元（只有70%能夠提供金融機構(gòu)的證明）。

　?。ㄕf明：當?shù)剡m用的城市維護建設(shè)稅稅率為5%；教育費附加征收率為3%；契稅稅率為3%；購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費用扣除比例為4%）

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。

　?。?）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。

　?。?）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　?。?）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用。

　　（5）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。

　?。?）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　四、綜合題（本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1．位于城市市區(qū)的一家電視機生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）和一家百貨商場（以下簡稱乙商場）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　（1）甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運費4萬元并取得運輸發(fā)票。

　　（2）因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進一批電視機的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票。乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為10萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為11萬元。

　　（3）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。

　?。?）甲企業(yè)購進一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。

　?。?）甲企業(yè)本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。

　?。?）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。

　　（7）乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。

　?。?）乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。

　?。?）乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3.5萬元。

　?。ㄕf明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費稅稅率為5%）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。

　　（1）計算甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額。

　?。?）計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

　?。?）計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　?。?）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。

　?。?）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額。

　?。?）計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。

　?。?）計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。

　?。?）計算乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅。

　?。?）計算乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　2．某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68 000萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45 800萬元，應(yīng)扣除的營業(yè)稅金及附加9 250萬元，應(yīng)扣除的銷售費用3 600萬元、管理費用2 900萬元、財務(wù)費用870萬元。另外，取得營業(yè)外收入320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出1 050萬元，全年實現(xiàn)會計利潤5 400萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅1 350萬元。

　　2009年2月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所對2008年度的經(jīng)營情況進行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：

　?。?）12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元）。企業(yè)會計處理為：

　　借：銀行存款--代銷汽車款 1 638 000

　　貸：預(yù)收賬款--代銷汽車款 1 638 000

　?。?）管理費用中含有業(yè)務(wù)招待費280萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費用120萬元。

　?。?）營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學捐款800萬元。

　?。?）成本費用中含2008年度實際發(fā)生的工資費用3 000萬元、職工福利費480萬元、職工工會經(jīng)費90萬元、職工教育經(jīng)費70萬元。

　?。?）7月10日購入一臺符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額200萬元、增值稅額34萬元，當月投入使用，當年已經(jīng)計提了折舊費用11.7萬元。

　　（說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費稅稅率為9%、城市維護建設(shè)稅稅率為7%、教育費附加征收率為3%；12月末"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"賬戶借方無余額；購買專用設(shè)備支付的增值稅34萬元，不符合進項稅額抵扣條件；假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為10年，不考慮殘值）

　　要求：（1）填列答題卷第14頁（本樣卷未附）給出的《企業(yè)所得稅計算表》中帶*號項目的金額。

　　（2）針對《企業(yè)所得稅計算表》第13 ~ 17行所列項目需作納稅調(diào)整增加的情況，逐一說明調(diào)整增加的理由。

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附：2010年注冊會計師專業(yè)階段考試大綱《稅法》

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