2009年注會(huì)新制度《稅法》試題及答案解析

單選題

多選題

計(jì)算題

綜合題

　　一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。）

　　1.下列法律中，明確確定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（?。?。

　　A.《中華人民共和國(guó)憲法》
　　B.《中華人民共和國(guó)民法通則》
　　C.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
　　D.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

　　【答案】A
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核稅法與憲法的關(guān)系，參見(jiàn)教材第10頁(yè)的第八行：我國(guó)《憲法》第十五條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。故答案選A。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題是基本常識(shí)。

　　2.位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（　）。

　　A.14萬(wàn)元
　　B.18.2萬(wàn)元
　　C.32.2萬(wàn)元
　　D.39.34萬(wàn)元

　　【答案】A
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核城建稅的計(jì)稅依據(jù)。關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）×7%=14（萬(wàn)元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題和《應(yīng)試指南》135頁(yè)單選題第9題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　3.甲國(guó)某公司2008年度國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，來(lái)自乙國(guó)分公司的應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。甲國(guó)所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，年所得60萬(wàn)元以下的部分，稅率為25%； 超過(guò)60萬(wàn)元至120萬(wàn)元的部分，稅率為35%； 超過(guò)120萬(wàn)元的部分，稅率為45%；。乙國(guó)所得稅實(shí)行30%的比例稅率。假定甲國(guó)采用累進(jìn)免稅法，則該公司在甲國(guó)應(yīng)繳納的所得稅為（?。?。

　　A.29萬(wàn)元
　　B.33萬(wàn)元
　　C.34.5萬(wàn)元
　　D.49.5萬(wàn)元

　　【答案】B
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】（60×25%+60×35%+30×45%）×100/150=33（萬(wàn)元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題和《應(yīng)試指南》325頁(yè)例題5考核的知識(shí)點(diǎn)完全一致。

　　4.某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬(wàn)元，當(dāng)年取得供熱收入2000萬(wàn)元，某中直接向居民供熱的收入500萬(wàn)元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（?。?。

　　A.7.2萬(wàn)元
　　B.21.6萬(wàn)元
　　C.27萬(wàn)元
　　D.28.8萬(wàn)元

　　【答案】B
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，應(yīng)納稅的房產(chǎn)稅=3000×（1-20%）×1.2%×1500/2000=21.6（萬(wàn)元）。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題和《應(yīng)試指南》195頁(yè)單選題第1題考核的知識(shí)點(diǎn)一致。

　　5.某鹽場(chǎng)2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（?。?

　　A.14000元
　　B.49000元
　　C.56000元
　　D.140000元

　　【答案】B
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算。企業(yè)內(nèi)部的幼兒園和鹽場(chǎng)的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，（200000-10000-120000）×0.7=49000元。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題和《應(yīng)試指南》198頁(yè)單選題第12題考核的知識(shí)點(diǎn)一致。

　　6.下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用的是（　）。

　　A.供電部門占用耕地新建變電站
　　B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
　　C.市政部門占用耕地新建自來(lái)水廠
　　D.國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓

　　【答案】B
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題和《經(jīng)典題解》159頁(yè)單選題第15題考核的知識(shí)點(diǎn)一致。

　　7.王某于2009年7月購(gòu)置了一輛排氣量為1.6升的乘用車,支付的全部?jī)r(jià)款（含增值稅）為175500元，其中包括車輛裝飾費(fèi)5500元。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（?。?。

　　A.7500元
　　B.14529.91元
　　C.15000元
　　D.17550元

　　【答案】A
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核車輛購(gòu)置稅的計(jì)算。排氣量在1.6（含1.6）以下的，減按5%的稅率征收車輛購(gòu)置稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=175500/1.17×5%=7500(元)
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題和《應(yīng)試指南》213頁(yè)單選題第3題考核的知識(shí)點(diǎn)一致。

　　8.某船運(yùn)公司2008年度擁有舊機(jī)動(dòng)船10艘，每艘凈噸位1500噸；擁有托船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201~2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為（　）。

　　A.61000元
　　B.71666.67元
　　C.74333.33元
　　D.75333.33元

　　【答案】C
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核車船稅的計(jì)算。2馬力＝1噸，拖船按照船舶稅額的50％計(jì)算。該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的車船稅＝10×1500×4＋2×500×50％×4×50％＋4×2000×4×5/12＝74 333.33（元）。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題和《應(yīng)試指南》214頁(yè)單選題第12題考核的知識(shí)點(diǎn)一致。

　　9.居民甲2008年購(gòu)置了一套價(jià)值100萬(wàn)元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬(wàn)元；另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為（?。?

　　A.4萬(wàn)元
　　B.6萬(wàn)元
　　C.7.2萬(wàn)元
　　D.9.2萬(wàn)元

　　【答案】A
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核契稅的計(jì)算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，因此,甲應(yīng)繳納的契稅＝100×4％＝4（萬(wàn)元）。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題和《應(yīng)試指南》237頁(yè)多選題第15考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　10.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（?。?。

　　A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人
　　B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)
　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行
　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　【答案】C
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強(qiáng)制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人，故A不正確；作為家庭使用的轎車，也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)，因此B不正確；稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對(duì)未按期繳納工薪收入的個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題和《應(yīng)試指南》368頁(yè)判斷題第6題考核的知識(shí)點(diǎn)一致。

　　11.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是(　)。

　　A.省地方稅務(wù)局可以通過(guò)規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告
　　B.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款
　　C.省以下國(guó)家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格
　　D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　【答案】B
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，因此A不正確；省以下國(guó)家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此C不正確；稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實(shí)施罰款2000元以下的稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；因此，只有B選項(xiàng)是最佳選項(xiàng)。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》第382頁(yè)單選題第4題考察的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　12.甲縣某獨(dú)立礦山2009年7月份開(kāi)采銅礦石原礦3萬(wàn)噸，當(dāng)月還到乙縣收購(gòu)未稅銅礦石原礦5萬(wàn)噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80％已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為（?。?。

　　A.12萬(wàn)元
　　B.15萬(wàn)元
　　C.32萬(wàn)元
　　D.40萬(wàn)元

　　【答案】A
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核資源稅的計(jì)算。收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅，因此向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅＝3×80％×5＝12（萬(wàn)元）。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》第164頁(yè)單選題第11題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　13.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（　）。

　　A.要求李某補(bǔ)繳稅款
　　B.要求張某補(bǔ)繳稅款
　　C.應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款
　　D.應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

　　【答案】B
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》第83頁(yè)多選題第8題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　14.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是(　)。

　　A.收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)
　　B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)
　　C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
　　D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　【答案】A
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》第50頁(yè)單選題第27題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　15.張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬(wàn)元。該住房系張先生于2008年12月份購(gòu)買取得，取得的購(gòu)房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬(wàn)元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　)。

　　A.1.5萬(wàn)元
　　B.2.7萬(wàn)元
　　C.4.5萬(wàn)元
　　D.6萬(wàn)元

　　【答案】A
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核個(gè)人銷售住房的有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。自09年1月1日至12月31日，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對(duì)外銷售的，按銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。因此，張先生銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（120－90）×5％=1.5（萬(wàn)元）。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》第118頁(yè)單選題第26頁(yè)考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　16.某企業(yè)2009年5月將一臺(tái)賬面余值55萬(wàn)元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬(wàn)元、料件費(fèi)6萬(wàn)元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30％，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為(　)。

　　A.1.8萬(wàn)元
　　B.3萬(wàn)元
　　C.16.5萬(wàn)元
　　D.19.5萬(wàn)元

　　【答案】B
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核關(guān)稅的計(jì)算問(wèn)題。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。因此應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（4＋6）×30％＝3（萬(wàn)元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》第152頁(yè)的單選題第7題考核的知識(shí)點(diǎn)幾乎完全相同。

　　17.清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是(　)。

　　A.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的
　　B.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)用于出租的
　　c.建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的
　　D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

　　【答案】D
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》第179頁(yè)的多選題第11題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　18.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的是(　)。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異
　　B.職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異
　　C.職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異
　　D.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異

　　【答案】D
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核稅會(huì)差異。職工教育經(jīng)費(fèi)在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于時(shí)間性差異。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與考試中心實(shí)驗(yàn)班模擬試題一多選題第16題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　19.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是(　)。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用
　　B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用
　　c.企業(yè)之間支付的股息紅利
　　D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　【答案】B
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核所得稅前可以扣除的項(xiàng)目。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不可以扣除，因此選項(xiàng)A不正確；企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項(xiàng)C不正確；企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為B。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》第267頁(yè)多選題第15題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　20.某小型零售企業(yè)2008年度自行申報(bào)收入總額250萬(wàn)元、成本費(fèi)用258萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)虧損8萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無(wú)法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9％，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)。

　　A.5.10萬(wàn)元
　　B.5.63萬(wàn)元
　　C.5.81萬(wàn)元
　　D.6.38萬(wàn)元

　　【答案】D
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核企業(yè)所得稅的核定征收的有關(guān)規(guī)定。應(yīng)納所得稅＝258/(1-9%)×9％×25％＝6.38（萬(wàn)元）。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》第264頁(yè)單選題第27題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題l.5分，共30分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。)

　　1.下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有(　)。

　　A.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章
　　B.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)
　　C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律
　　D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律

　　【答案】BC
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核稅收法律級(jí)次的有關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A屬于稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)D屬于授權(quán)法，由國(guó)務(wù)院制定的。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》第21頁(yè)多選題第14題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　2.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)
　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7％、5％和1％三檔稅率
　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，隨“三稅”的法定減免而減免

　　【答案】BCD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核城建稅的基本規(guī)定。外商投資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務(wù)人，因此，選項(xiàng)A不正確。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》第135頁(yè)單選題第5題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　3.下列各項(xiàng)中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（?。?

　　A.年所得12萬(wàn)元以上的
　　B.從中國(guó)境外取得所得的
　　C.取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的
　　D.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資，薪金所得的

　　【答案】ABCD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核個(gè)人所得稅法自行申報(bào)的有關(guān)規(guī)定。以上選項(xiàng)均屬于需要自行申報(bào)的情況。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《經(jīng)典題解》240頁(yè)多選26題考點(diǎn)相同。

　　4.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有（?。?

　　A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊
　　B.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊
　　C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊
　　D.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊

　　【答案】ACD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因的種類。國(guó)際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：1．居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊；居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊；地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《經(jīng)典題解》253頁(yè)單選4考點(diǎn)相似。

　　5.下列各項(xiàng)中，符合房稅法有關(guān)規(guī)定的有（?。?

　　A.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅
　　B.損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅
　　C.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅
　　D.因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報(bào)，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

　　【答案】ABCD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。以上選項(xiàng)均屬于房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》199頁(yè)多選3.多選4考點(diǎn)相似。

　　6.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（?。?

　　A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
　　B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
　　C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
　　D.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【答案】BD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅，因此選項(xiàng)A不正確；納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《經(jīng)典題解》160頁(yè)多選6.多選11考點(diǎn)相似。

　　7.下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收耕地占用稅的有（?。?

　　A.鐵路線路占用耕地
　　B.學(xué)校占用耕地
　　C.公路線路占用耕地
　　D.軍事設(shè)施占用耕地

　　【答案】AC
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定。學(xué)校和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《經(jīng)典題解》160頁(yè)多選15考點(diǎn)相似。

　　8.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（?。?

　　Ａ.購(gòu)買使用行為
　?。?進(jìn)口使用行為
　?。?受贈(zèng)使用行為
　?。?獲獎(jiǎng)使用行為

　　【答案】ABCD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。以上選項(xiàng)均屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》215頁(yè)多選2考點(diǎn)相似。

　　9.下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有（?。?

　?。?跨省使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地
　?。?車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
　?。?納稅人在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
　?。?已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅

　　【答案】ABCD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核車船稅征收管理規(guī)定。以上選項(xiàng)均符合車船稅征收管理的規(guī)定。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《經(jīng)典題解》169頁(yè)多選8考點(diǎn)相似。

　　10.孫某將自有住房無(wú)償贈(zèng)與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈(zèng)房涉及稅收的表述中，正確的有（?。?

　　Ａ.孫某應(yīng)繳納契稅
　?。?王某應(yīng)繳納契稅
　?。?孫某應(yīng)繳納印花稅
　?。?王某應(yīng)繳納印花稅

　　【答案】BCD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人，因此A選項(xiàng)不正確。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《經(jīng)典題解》183頁(yè)多選15考點(diǎn)相同。

　　11.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（?。?

　?。?到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品，貨物和其他財(cái)產(chǎn)
　?。?責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料
　?。?到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)，憑證和資料
　?。?經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款

　　【答案】BC
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核稅務(wù)檢查的有關(guān)規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)不能查詢涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款賬戶。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《經(jīng)典題解》260頁(yè)中考點(diǎn)三中多選題相似。

　　12.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有（　）

　?。?進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)
　　Ｂ.開(kāi)采原煤的私營(yíng)企業(yè)
　?。?生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)
　　Ｄ.中外合作開(kāi)采石油的企業(yè)

　　【答案】BC
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核資源稅的納稅義務(wù)人。資源稅進(jìn)口不征，出口不退；中外合作開(kāi)采石油企業(yè)暫不征收資源稅，因此，正確選項(xiàng)為BC。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》164頁(yè)多選題1相似。

　　13.下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（　）

　?。?外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
　　Ｂ.外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車
　?。?外購(gòu)已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
　?。?外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】AD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購(gòu)已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費(fèi)稅。因此，正確選項(xiàng)為AD。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《經(jīng)典題解》77頁(yè)多選題14題相似。

　　14.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6％征收率計(jì)算繳納增值稅的有（?。?

　　Ａ.用購(gòu)買的石料生產(chǎn)的石灰
　?。?用動(dòng)物毒素制成的生物制品
　　Ｃ.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土
　　Ｄ.縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

　　【答案】BCD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物。用購(gòu)買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照6％的征收率計(jì)征增值稅，因此，選項(xiàng)A不正確。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》53頁(yè)判斷題5相似。

　　15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（?。?

　　A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)
　　B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)
　　C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司
　　D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

　　【答案】AD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動(dòng)產(chǎn)，不屬于我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍；境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，不征收營(yíng)業(yè)稅。因此，正確選項(xiàng)為AD。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》119頁(yè)多選題4題相似。

　　16.下列進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（　）

　　A.在境外運(yùn)輸途中損失的貨物
　　B.在口岸起卸時(shí)遭受損壞的貨物
　　C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物
　　D.非因保管不慎原因在海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞的貨物

　　【答案】ABCD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定。以上選項(xiàng)均符合關(guān)稅減免規(guī)定。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《經(jīng)典題解》123頁(yè)多選題2相似。

　　17.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（?。?

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
　　B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
　　C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的
　　D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的

　　【答案】ABC
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定。
　　符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：
　?。?）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售并能夠準(zhǔn)確核算的；
　　（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；
　　（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》175頁(yè)多選題2相似。

　　18.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有（?。?

　　A.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)
　　B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
　　C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
　　D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

　　【答案】ABD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：
　?。?）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
　?。?）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》269頁(yè)判斷題12題相似。

　　19.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有（　）

　　A.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)
　　B.辦理企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失的鑒證
　　C.辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)
　　D.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)

　　【答案】ABD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍。稅務(wù)代理的范圍是不包括增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《經(jīng)典題解》283頁(yè)多選題3相似。

　　20.下列各項(xiàng)咨詢形式中，屬于稅務(wù)咨詢可以采用的有（　）

　　A.口頭咨詢
　　B.書面咨詢
　　C.網(wǎng)絡(luò)咨詢
　　D.常年稅務(wù)顧問(wèn)

　　【答案】ABCD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題考核稅務(wù)咨詢的形式。稅務(wù)咨詢的形式一般有：口頭咨詢、書面咨詢、網(wǎng)絡(luò)咨詢和常年稅務(wù)顧問(wèn)。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《經(jīng)典題解》288頁(yè)單選題2相似。

　　三、計(jì)算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)

　　算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)

　　1.我國(guó)公民張先生為國(guó)內(nèi)某企業(yè)高級(jí)技術(shù)人員，2008年3～12月收入情況如下：

　　(1)每月取得工薪收入8 400元。

　　(2)3月轉(zhuǎn)讓2006年購(gòu)買的三居室精裝修房屋一套，售價(jià)230萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支

　　付的相關(guān)稅費(fèi)l3．8萬(wàn)元。該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為l00萬(wàn)元，購(gòu)房過(guò)程中支付的相

　　關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。

　　(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門獎(jiǎng)金2

　　萬(wàn)元，已取得公安部門提供的獲獎(jiǎng)證明材料。

　　(4)9月在參加某商場(chǎng)組織的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值30 000元。將其

　　中的10 000元通過(guò)市教育局用于公益性捐贈(zèng)。

　　(5)10月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)

　　使用費(fèi)收入60 000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個(gè)人所得稅7 800元。

　　附： 工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)	全月應(yīng)納稅所得額	稅率（%）
1	不超過(guò)500元的部分	5
2	超過(guò)500元至2 000元的部分	l0
3	超過(guò)2 000元至5 000元的部分	15
4	超過(guò)5 000元至20 000元的部分	20
5	超過(guò)20 000元至40 000元的部分	25
6	超過(guò)40 000元至60 000元的部分	30
7	超過(guò)60 000元至80 000元的部分	35
8	超過(guò)80 000元至l00 000元的部分	40
9	超過(guò)l00 000元的部分	45

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算3～12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算從公安部門獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額。

　　(6)計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【答案】(1)3~12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[（8400-2000）×20%-375]×10=9050（元）

　　(2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（230-100-13.8-3）×20%=22.64（元）

　　(3)從公安部門獲得的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。

　　(4)公益捐贈(zèng)扣除限額=30000×30%=9000（元）

　　中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（30000-9000）×20%=4200（元）

　　(5)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額=60000×（1-20%）×20%=9600（元）

　　(6)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=9600-7800=1800（元）

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》308頁(yè)計(jì)算題1題相似。

　　2.某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8 000萬(wàn)元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3 000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000萬(wàn)元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬(wàn)元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬(wàn)元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬(wàn)元)并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1 000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實(shí)收資本2 000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。

　　(說(shuō)明：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)公司2008年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(5)公司2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

　　(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

　　【答案】
　　(1)公司2008年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅=（8000+3000×2+15000）×0.3‰=87000(元）
　　(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=（50+20）×0.5‰+200×0.3‰+40××0.5‰=1150(元）
　　(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰=750(元）
　　(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=（300+100）×0.3‰=1200(元）
　　(5)公司2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=（2000+500）×0.5‰=12500(元）
　　(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50（元）=50(元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》238頁(yè)計(jì)算題2題和《經(jīng)典題解》183頁(yè)計(jì)算題3相似。

　　3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元。

　　(2)提供l0萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

　　(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)l00元通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。

　　(說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0％，白酒的消費(fèi)稅稅率為20％加 0.5元／500克)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

　　(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　(4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　【答案】

　　(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（萬(wàn)元）
　　(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬(wàn)元）
　　(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.8（萬(wàn)元）
　　(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》85頁(yè)計(jì)算題2相似。

　　4.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬(wàn)元。其中，40萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，2萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。

　　(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬(wàn)元。

　　(3)提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬(wàn)元。

　　(4)在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來(lái)華)，支付費(fèi)用20萬(wàn)元。

　　(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬(wàn)元。

　　(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬(wàn)元。抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

　　(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　【答案】

　　(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（50-40-2）×5%=0.4（萬(wàn)元）
　　(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×5%=2（萬(wàn)元）
　　(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5（萬(wàn)元）
　　(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1（萬(wàn)元）
　　(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5（萬(wàn)元）
　　(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（800-500）×5%=15（萬(wàn)元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題在《應(yīng)試指南》中多次練習(xí)過(guò).業(yè)務(wù)（4）與實(shí)驗(yàn)班模擬試題三業(yè)務(wù)（6）一致。

　　5．某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8 000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60％(其余40％尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18 000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6 200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70％能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。

　　(說(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5％；教育費(fèi)附加征收率為3％；契稅稅率為3％；購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4％)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。

　　(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。

　　(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

　　(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。

　　(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【答案】
　　(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86（萬(wàn)元）
　　(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944（萬(wàn)元）
　　(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=18000×5%×（1+5%+3%）=972（萬(wàn)元）
　　(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（萬(wàn)元）
　　(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額
　　=18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）×20%=2859.44（萬(wàn)元）
　　(6)增值率=2859.44÷（18000-2859.44）×100%=18.89%
　　計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83（萬(wàn)元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與普通班模擬試題三的計(jì)算題第五題、實(shí)驗(yàn)班的模擬試題四的計(jì)算題五非常相似。

　　四、綜合題（本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

　　1.位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（以上簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）和一家百貨商場(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱乙商場(chǎng)）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　（1）甲企業(yè)銷售給乙商場(chǎng)一批電視機(jī)，不含稅銷售額為70萬(wàn)元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元并取得運(yùn)輸發(fā)票。

　　（2）因乙商場(chǎng)2008年12月份從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場(chǎng)以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，乙商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8萬(wàn)元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為l0萬(wàn)元；若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為ll萬(wàn)元。

　?。?）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場(chǎng)上年銷售電視機(jī)的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬(wàn)元，甲企業(yè)未開(kāi)具紅字發(fā)票。乙商場(chǎng)收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開(kāi)具了普通發(fā)票。

　?。?）甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元。

　?。?）甲企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬(wàn)元、增值稅3.06萬(wàn)元。

　?。?）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾被盜40%。

　?。?）乙商場(chǎng)零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬(wàn)元，乙商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬(wàn)元。

　　（8）乙商場(chǎng)銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬(wàn)元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬(wàn)元。

　?。?）乙商場(chǎng)采購(gòu)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計(jì)為3.5萬(wàn)元。

　?。ㄕf(shuō)明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求列出計(jì)算步驟。

　?。?）計(jì)算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。?）計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

　?。?）計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　（4）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　（5）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　（6）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　（7）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　（8）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

　?。?）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　【答案】
　?。?）甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
　　=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%
　　=4.36（萬(wàn)元）
　　（2）甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅
　　=70×17%-4.36
　　=7.54（萬(wàn)元）
　?。?）甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
　　=7.54×（7%+3%）
　　=0.75（萬(wàn)元）
　?。?）乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
　　抵償債務(wù)應(yīng)按最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅：
　　=11×5%
　　=0.55(萬(wàn)元)
　?。?）乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額
　　抵償債務(wù)應(yīng)平均價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
　　=10×17%
　　=1.7（萬(wàn)元）
　?。?）乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
　　=（10.53-5.85）÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%
　　=0.3（萬(wàn)元）
　　（7）乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額
　　=（10.53-5.85）÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02（萬(wàn)元）
　?。?）乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅
　　=1.7+1.02 +[22.6÷（1+13%）×13％+58.5÷1.17×17％]-（3.5-5.85÷(1+17%)×17％）
　　=11.17（萬(wàn)元）
　?。?）乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
　　=（0.55+0.3+11.17）×（7%+3%）
　　=1.20（萬(wàn)元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》第84頁(yè)計(jì)算題第1題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　2．某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68 000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45 800萬(wàn)元，應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加9 250萬(wàn)元，應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用3 600萬(wàn)元、管理費(fèi)用2 900萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用870萬(wàn)元。另外，取得營(yíng)業(yè)外收入320萬(wàn)元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出l 050萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)5 400萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅l 350萬(wàn)元。

　　2009年2月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2008年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問(wèn)題：

　?。?）12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款l63．8萬(wàn)元（小汽車每輛成本價(jià)20萬(wàn)元，與代銷公司不含稅結(jié)算價(jià)28萬(wàn)元）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

　　借：銀行存款——代銷汽車款 　　1 638 000
　　　　貸：預(yù)收賬款——代銷汽車款 　　1 638 000

　?。?）管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬(wàn)元、新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用l20萬(wàn)元。

　?。?）營(yíng)業(yè)外支出中含該企業(yè)通過(guò)省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款800萬(wàn)元。

　?。?）成本費(fèi)用中含2008年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用3 000萬(wàn)元、職工福利費(fèi)480萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)70萬(wàn)元。

　?。?）7月10日購(gòu)入一臺(tái)符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額200萬(wàn)元、增值稅額34萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計(jì)提了折舊費(fèi)用11．7萬(wàn)元。

　?。ㄕf(shuō)明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費(fèi)稅稅率為9％、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％、教育費(fèi)附加征收率為3％；l2月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶借方無(wú)余額；購(gòu)買專用設(shè)備支付的增值稅34萬(wàn)元，不符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件：假定購(gòu)入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為l0年，不考慮殘值）

　　要求：

　?。?）填列答題卷第l4頁(yè)給出的《企業(yè)所得稅計(jì)算表》中帶*號(hào)項(xiàng)目的金額。

　　（2）針對(duì)《企業(yè)所得稅計(jì)算表》第13～17行所列項(xiàng)目需作納稅調(diào)整增加的情況，

　　逐一說(shuō)明調(diào)整增加的理由。

類別	行次	項(xiàng)目	金額
利 潤(rùn) 總 額 的 計(jì) 算	1	一、營(yíng)業(yè)收入	68140
	2	減：營(yíng)業(yè)成本	45900
	3	營(yíng)業(yè)稅金及附加	9266.24
	4	銷售費(fèi)用	3600
	5	管理費(fèi)用	2900
	6	財(cái)務(wù)費(fèi)用	870
	7	加：投資收益	550
	8	二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)	6153.76
	9	加：營(yíng)業(yè)外收入	320
	10	減：營(yíng)業(yè)外支出	1050
	11	三、利潤(rùn)總額	5423.76
應(yīng) 納 稅 所 得 額 計(jì) 算	12	加：納稅調(diào)整增加額	353.10
	13	業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出	112
	14	公益性捐贈(zèng)支出	149.15
	15	職工福利支出	60
	16	職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出	30
	17	其他調(diào)增項(xiàng)目	1.95
	18	減：納稅調(diào)整減少額	610
	19	加計(jì)扣除	60
	20	免稅收入	550
	21	四、應(yīng)納稅所得額	5166.86
稅 額 計(jì) 算	22	稅率	25%
	23	應(yīng)納所得稅額	1291.72
	24	抵免所得稅額	23.40
	25	五、實(shí)際應(yīng)納稅額	1268.32

　　【答案】

　　第1行： 營(yíng)業(yè)收入=68000+28×5=68140
　　第2行：營(yíng)業(yè)成本=45800+20×5=45900
　　第3行：營(yíng)業(yè)稅金及附加=9250+（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%）+5×28×9%
　　=9266.24（萬(wàn)元）
　　第8行：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76（萬(wàn)元）
　　第11行：利潤(rùn)總額=6153.76+320-1050=5423.76（萬(wàn)元）
　　第12行：納稅調(diào)增加額=112+149.15+60+30+1.95=353.1（萬(wàn)元）
　　第13行：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=280×60%=168（萬(wàn)元）＜68140×5‰
　　納稅調(diào)增金額=280-168=112（萬(wàn)元）
　　第14行：公益性捐贈(zèng)限額=5423.76×12%=650.85（萬(wàn)元）
　　納稅調(diào)增金額=800-650.85=149.15（萬(wàn)元）
　　第15行：福利費(fèi)開(kāi)支限額=3000×14%=420（萬(wàn)元）
　　納稅調(diào)整金額=480-420=60（萬(wàn)元）
　　第16行：工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支限額=3000×2%=60（萬(wàn)元）
　　納稅調(diào)整金額=90-60=30（萬(wàn)元）
　　第17行：折舊限額=（200+34）÷10÷12×5=9.75（萬(wàn)元）
　　折舊的納稅調(diào)整金額=11.7-9.75=1.95（萬(wàn)元）
　　第18行：納稅調(diào)整減少額=60+550=610（萬(wàn)元）
　　第19行：加計(jì)扣除=120×50%=60（萬(wàn)元）
　　第20行：免稅收入=550（萬(wàn)元）
　　第21行：應(yīng)納稅所得額=5423.76+353.10-610=5166.86（萬(wàn)元）
　　第23行：應(yīng)納所得稅額=5166.86×25%=1291.72（萬(wàn)元）
　　第24行：抵免所得稅額=（200+34）×10%=23.40（萬(wàn)元）
　　第25行：實(shí)際應(yīng)納稅額=1291.72-23.40=1268.32（萬(wàn)元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》第273頁(yè)綜合題第3題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

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