營業(yè)賬簿印花稅按年申報1月15日結(jié)束！

來源: 中國稅務(wù)報上海稅務(wù) 江蘇稅務(wù) 編輯：吱嗷 2024/01/08 17:08:07　　字體：大小

提醒：營業(yè)賬簿印花稅按年申報正在進(jìn)行中！如您2023年度印花稅資金賬簿稅目如“實收資本”和“資本公積”存在增加額，請于1月15日征期結(jié)束前完成印花稅申報；如不存在增加額也務(wù)必進(jìn)行印花稅零申報。

營業(yè)賬簿印花稅熱點問題問答

1、哪些營業(yè)賬簿需要繳納印花稅？

營業(yè)賬簿按其反映的內(nèi)容的不同，可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。對記載資金的賬簿應(yīng)申報繳納印花稅，其他賬簿不再征收印花稅。

2、營業(yè)賬簿印花稅計稅依據(jù)如何確定？

應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。

已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

Tips：可以查看比較實收資本和資本公積去年的期初數(shù)和期末數(shù)，如果增加了，就需要在每年1月申報期內(nèi)就增加部分申報繳納印花稅。

3、營業(yè)賬簿印花稅稅率是多少？

營業(yè)賬簿印花稅稅率為實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五。

4、什么時候申報營業(yè)賬簿印花稅？

應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

實行按年計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。

Tips：選擇按年申報營業(yè)賬簿印花稅的，年度申報時沒有稅款也必須進(jìn)行零申報。

5、跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)營業(yè)賬簿如何申報印花稅？

跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機構(gòu)在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅征收印花稅；對上級單位不核撥資金的分支機構(gòu)，營業(yè)賬簿不征收印花稅。為避免對同一資金重復(fù)計征，上級單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計征印花稅。

營業(yè)賬簿印花稅優(yōu)惠政策

1、“六稅兩費”減免優(yōu)惠

自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收印花稅（不含證券交易印花稅）。

>>>《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號）

2、銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司處置不良債權(quán)以物抵債免征印花稅

自2023年8月1日至2027年12月31日，對銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過程中涉及的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿免征印花稅，對合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

>>>《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第35號）

3、國家商品儲備單位免征印花稅

2027年12月31日前，對商品儲備管理公司及其直屬庫營業(yè)賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的買賣合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

>>>《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局2023年第48號）

4、保險保障基金公司免征印花稅

2027年12月31日前，對保險保障基金公司下列應(yīng)稅憑證，免征印花稅：

（1）新設(shè)立的營業(yè)賬簿；

（2）在對保險公司進(jìn)行風(fēng)險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

（3）在對保險公司進(jìn)行風(fēng)險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；

（4）以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同；

對與保險保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或應(yīng)稅合同的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。

>>>《財政部稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2023〕44號）