跨年發(fā)票可以入賬嗎？取得跨年發(fā)票如何賬務(wù)處理？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/10/28 10:18:56　　字體：大小

跨年發(fā)票是每個(gè)會(huì)計(jì)人在年底不得不面對(duì)的一道難題，遇到跨年發(fā)票怎么辦？跨年發(fā)票可以入賬嗎？取得跨年發(fā)票如何賬務(wù)處理？來(lái)一起看看吧。

一、跨年發(fā)票是什么？跨年發(fā)票可以入賬嗎？

跨年發(fā)票是可以入賬的，以下兩種情況下的發(fā)票屬于跨年發(fā)票：

①造成跨年發(fā)票的原因：

1.由于發(fā)票被遺忘而沒(méi)有及時(shí)入賬；

2.上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，由于報(bào)銷(xiāo)人員沒(méi)有及時(shí)報(bào)銷(xiāo)，會(huì)計(jì)跨年才取得發(fā)票；

3.對(duì)方上年已經(jīng)開(kāi)具了發(fā)票，由于款項(xiàng)沒(méi)有全額收到而次年才給了發(fā)票。

②不可避免的跨期費(fèi)用支出：

1.跨年工資及年終獎(jiǎng)；

2.已付款但跨期取得發(fā)票的費(fèi)用；

3.以前年度費(fèi)用本年支付；

4.無(wú)發(fā)票，無(wú)付款的預(yù)提費(fèi)用。

二、跨年發(fā)票入賬的不同情況

跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年已經(jīng)做了匯算清繳工作，企業(yè)需做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年還未做匯算清繳工作，只要匯算清繳之前取得跨年發(fā)票就允許所得稅稅前扣除，不用做專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。

跨年發(fā)票計(jì)入了當(dāng)年費(fèi)用，不允許所得稅稅前扣除，需要在入賬當(dāng)年的匯算清繳中做納稅調(diào)增。

三、取得跨年發(fā)票如何賬務(wù)處理？

1.跨年取得的發(fā)票未在當(dāng)年確認(rèn)費(fèi)用（在做上年匯算清繳的時(shí)候做納稅調(diào)減）：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）

2.跨年取得的發(fā)票，費(fèi)用已經(jīng)在上年做了預(yù)提：

（1）預(yù)備考錄：

借：成本費(fèi)用類(lèi)科目

貸：其他應(yīng)付款

（2）跨年匯算清繳取得發(fā)票入賬：沖銷(xiāo)預(yù)提費(fèi)用的科目，然后正常做費(fèi)用即可，這樣匯算清繳是不用做處理的。

（3）如果在匯算清繳之后取得發(fā)票，需要做納稅調(diào)增，待發(fā)票取得時(shí)做沖銷(xiāo)預(yù)提費(fèi)用的分錄。