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為進(jìn)一步支持穩(wěn)就業(yè)、保就業(yè),減輕畢業(yè)學(xué)生等年度中間首次入職人員以及實(shí)習(xí)學(xué)生預(yù)扣預(yù)繳階段的稅收負(fù)擔(dān),近日國家稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)。
一、年度中間首次入職人員
【案例解析】
姓名:安安
身份:職場新人 年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人
政策規(guī)定:對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人,扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅時,可扣除從年初開始計(jì)算的累計(jì)減除費(fèi)用(5000元/月)。
舉個例子:大學(xué)生安安2020年7月畢業(yè)后進(jìn)入某公司工作,公司發(fā)放7月份工資、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅時,可減除費(fèi)用35000元(7個月×5000元/月)。
溫馨提示:
身份如何判定?
首次取得工資、薪金所得的居民個人,是指自納稅年度首月起至新入職時,沒有取得過工資、薪金所得或者連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的居民個人。在入職新單位前取得過工資、薪金所得或者按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅的納稅人不包括在內(nèi)。
注意:
如果納稅人僅是在新入職前偶然取得過勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的,則不受影響,仍然可適用該公告規(guī)定。
舉第二個例子:
納稅人安安2020年1月到8月份一直未找到工作,沒有取得過工資、薪金所得,僅有過一筆5000元的稿酬所得且按照單次收入適用20%的預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳了稅款,9月初找到新工作并開始領(lǐng)薪,那么新入職單位在為安安計(jì)算并預(yù)扣9月份工資、薪金所得個人所得稅時,可以扣除自年初開始計(jì)算的累計(jì)減除費(fèi)用45000元(9個月×5000元/月)。
二、全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)學(xué)生
【案例解析】
姓名:徽徽
身份:實(shí)習(xí)學(xué)生 實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的全日制學(xué)歷教育學(xué)生
政策規(guī)定:正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的,扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時,可按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。具體計(jì)算公式為:本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù) -累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額其中,累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算。上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù),與工薪所得的預(yù)扣稅率、速算扣除數(shù)一致。
舉個例子:學(xué)生徽徽7月份在某公司實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬3000元??劾U單位在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅時,可采取累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。如采用該方法,那么徽徽7月份勞務(wù)報(bào)酬扣除5000元減除費(fèi)用后則無需預(yù)繳稅款,比預(yù)扣預(yù)繳方法完善調(diào)整前少預(yù)繳(3000-800)*20%=440元。如徽徽年內(nèi)再無其他綜合所得,也就無需辦理年度匯算退稅。
具體如何辦理?~
納稅人向扣繳單位提供資料
符合公告規(guī)定的條件的納稅人,應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人申明并如實(shí)提供相關(guān)佐證資料或者承諾書,相關(guān)佐證資料及承諾書的原件或復(fù)印件,納稅人及扣繳義務(wù)人需留存?zhèn)洳椤?/p>
1、新入職的畢業(yè)大學(xué)生:可以向單位出示畢業(yè)證或者派遣證等佐證資料;
2、實(shí)習(xí)生取得勞務(wù)報(bào)酬所得:可以向單位出示學(xué)生證等佐證資料;
3、其他年中首次取得工資、薪金所得的納稅人:如確實(shí)沒有其他佐證資料的,可以提供承諾書。
扣繳單位辦理申報(bào):
一、采集信息:
首先扣繳單位應(yīng)在個稅扣繳客戶端—【人員信息采集】中登記相應(yīng)的人員信息:
1.年度首次入職填寫:自然人扣繳客戶端——人員信息采集表中新增“入職年度就業(yè)情形”欄目?!叭温毷芄蛷臉I(yè)日期”選擇2020年7月1日及以后的日期,“入職年度就業(yè)情形”欄可下拉選擇“新入職學(xué)生”或“其他當(dāng)年首次就業(yè)”。
2、實(shí)習(xí)學(xué)生填寫:在自然人扣繳客戶端——人員信息采集表中,“任職受雇從業(yè)類型”增加了“實(shí)習(xí)學(xué)生”類目。
二、辦理預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)
1.年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人
扣繳單位按照“正常工薪所得”填報(bào)收入及減除項(xiàng)目。稅款計(jì)算環(huán)節(jié)時,系統(tǒng)將自動按照1月至當(dāng)前月份的累計(jì)月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。
2.因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的全日制學(xué)歷教育學(xué)生
扣繳單位按照“勞務(wù)報(bào)酬(保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人、其他連續(xù)勞務(wù))”填報(bào)收入及減除項(xiàng)目。稅款計(jì)算環(huán)節(jié)時,系統(tǒng)將自動按照任職月份數(shù)(入職時間到當(dāng)前月份數(shù))×5000元/月,計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用,并按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
實(shí)施時間:
2020年7月1日之前就業(yè)或者實(shí)習(xí)的納稅人,如存在多預(yù)繳個人所得稅的,仍可在次年辦理綜合所得匯算清繳時申請退稅。
上述政策自2020年7月1日起施行。
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