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備考信息
1、工資薪金
工資薪金支出,不屬于增值稅應稅范圍,是指企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或受雇員工的所有現(xiàn)金形式以及非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼(包括按月按標準發(fā)放的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼、飯補等)、加班工資、年終加薪以及與員工任職或受雇有關的其他支出。工資薪金支出憑借內部自制憑證,工資單稅前扣除。
2、差旅費補貼
員工因公出差期間給予的實報實銷以外的差旅費補貼,比如伙食費補貼,不屬于增值稅的應稅范圍,無需取得發(fā)票,憑借差旅費報銷單即可稅前扣除。實報實銷的差旅費,比如來往交通費,需要憑借外部扣除憑證才可稅前扣除,但這里的外部憑證不僅為發(fā)票,注明旅客身份信息的航空電子客票行程單、鐵路車票、水路客票以及其他客票(注意需要注明旅客身份信息)。差旅費補貼對于企業(yè)并沒有明確規(guī)定的標準,企業(yè)在制定相關制度標準時,可參考當?shù)厥≈秉h政機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法規(guī)定的標準。
3、誤餐補助
誤餐補助是指員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的,根據(jù)實際誤餐頓數(shù),按規(guī)定標準領取的誤餐費。誤餐補助可以憑借內部自制憑證,包括發(fā)放明細表,付款證明,相關的領單稅前扣除。
4、撫恤金、救濟金
撫恤金是指國家機關、企事業(yè)單位、集體經(jīng)濟組織對死亡家屬或傷殘職工發(fā)的費用;救濟金是指給予個人的生活補助費用。比如吊唁金,慰問金(屬于以上范疇的)無需提供發(fā)票,本身就不屬于增值稅應稅范圍,憑借發(fā)放明細表,付款憑證等即可稅前扣除。
5、小額零星支出
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定,對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
這里的小額零星業(yè)務是指個人從事增值稅應稅銷售行為的銷售額不超過增值稅起征點,實務中,一般是指500元以下的銷售額,即小額零星開支可以白條稅前扣除。
6、兩個以上主體共同接受應稅勞務
企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內共同接受應稅勞務,采取分攤方式的,企業(yè)可以以發(fā)票或分割單作為稅前扣除憑證,共同接受勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單為稅前扣除憑證。
7、租賃房產(chǎn)采用分攤方式負擔的水電等費用
企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、暖氣、網(wǎng)絡等費用,采用分攤方式的,比如房東和企業(yè)共同使用,相關單位開具發(fā)票給房東,企業(yè)作為承租方分攤的水電費等可以憑借水電費等分割單稅前扣除,注意留存注明如何分攤的合同等相關資料備查。
8、未履行合同支付違約金
企業(yè)根據(jù)合同約定,因未履行合同而支付的違約金,不屬于增值稅的應稅范圍,可以憑借雙方簽訂的提供應稅貨物或勞務服務的協(xié)議,合同,賠償協(xié)議等稅前扣除。
9、境外購進貨物或勞務
企業(yè)從境外購進貨物或者勞務(包含企業(yè)員工代表企業(yè)境外從事差旅、會議等商務活動)發(fā)生的支出,以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證(比如完稅證明)作為稅前扣除憑證。
10、政府性基金、行政事業(yè)性收費、公益性捐贈支出以及準予稅前扣除的各類稅金
企業(yè)繳納的政府性基金,行政性事業(yè)收費,公益性捐贈支出以及企業(yè)承擔的員工社保及住房公積金以開具的財政票據(jù)作為稅前扣除憑證。企業(yè)繳納的準予稅前扣除的各類稅金,包括計入稅金及附加科目的,以及直接計入相關資產(chǎn)成本通過折舊攤銷稅前扣除的,以完稅證明稅前扣除。
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