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未開票收入做賬、申報可以按這個來!

來源: 河北財政信息網(wǎng) 編輯:xiemengxue 2020/08/18 10:33:03  字體:

“未開票收入”申報就這么填!會計們不用再頭痛了,速度過來學(xué)習(xí)!

稅局明確

“未開票收入”申報就這么填

成都稅務(wù)在《關(guān)于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示》中對一般納稅人未開票收入的申報做了以下溫馨提示,解除了納稅人的困惑。

1.發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間,申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可,但需要保留有關(guān)的證據(jù),如合同、收款記錄等,以備日后查證。

2.如果對未開票收入在日后開具發(fā)票,則對開具發(fā)票期間, 申報增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減,系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序,需要到大廳接受審核,并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明,申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。

如證明不充分或無法提供,當(dāng)月將不能進行未開票收入負(fù)數(shù)沖減申報;證據(jù)充分但因時間跨度較大或金額較大導(dǎo)致申報異常處理崗無法當(dāng)場完成審核的, 申報異常處理崗在“異常比對轉(zhuǎn)辦單”上簽字轉(zhuǎn)稅源管理部門處理崗進行核實,稅源管理部門處理崗核實后可以解除異常的,在轉(zhuǎn)辦單上簽字確認(rèn)后納稅人可以進行正常申報和解鎖稅控設(shè)備。

以上是引用成都稅務(wù)局的具體規(guī)定,十分明確的告知了納稅人如何進行未開具發(fā)票收入的申報,解除了納稅人自稅總發(fā)〔2017〕 124 號發(fā)布來通過網(wǎng)絡(luò)等各種渠道了解的未開票收入申報方法的疑惑。

其實,這種處理辦法一直就是成都稅務(wù)的處理辦法,在稅總發(fā)〔2017〕 124 號發(fā)布前就是這樣處理的,這里只是再次明確,至于其他地方如何處理,老師覺得完全可以借鑒和參考成都稅務(wù)局的做法!

未開票收入如何做賬?如何申報增值稅?

具體實操大家可以看看下面這3個小案例!

案列一

2019年12月份,公司(一般納稅人企業(yè))將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工,成本為100萬元,對外銷售的不含稅價值為200萬。

會計上處理:

借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利  226萬元

       貸:主營業(yè)務(wù)收入       200萬元

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26萬元

同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本   100萬元

       貸:庫存商品         100萬元

注意:

增值稅上應(yīng)做未開票收入,計提13%銷項稅額。

參考:

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》:

第四條 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

案列二

我公司2019年度收到個稅手續(xù)費2120元,一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納6%的增值稅。

會計上處理:

借:銀行存款  2120

       貸:其他收益/營業(yè)外收入  2000

              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)120

用于相關(guān)人員的獎勵:

借:應(yīng)付職工薪酬—工資薪金 1000

       貸:銀行存款              1000

注意:

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

因此,企業(yè)代稅務(wù)部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務(wù),應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

案列三

我公司從事網(wǎng)上電商業(yè)務(wù),主要是銷售兒童鞋等,屬于一般納稅人,2019年度含稅銷售收入339萬元,沒有開具發(fā)票,全部屬于未開票收入。

會計上處理:

借:銀行存款  339萬元

       貸:主營業(yè)務(wù)收入  300萬元

              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 39萬元

對于企業(yè)發(fā)生的營業(yè)收入,雖然客戶沒有索取發(fā)票,但是提醒大家,應(yīng)依法開具發(fā)票。

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。

2.《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(國務(wù)院令2010年第587號)

第十九條規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條規(guī)定,所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項,應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。

3.《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(國務(wù)院令第587號)第三十五條的規(guī)定,納稅人應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

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