關(guān)于深化代理記賬行業(yè)“證照分離”改革

進(jìn)一步激發(fā)市場主體發(fā)展活力的通知

財(cái)辦會〔2021〕20號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于深化“證照分離”改革進(jìn)一步激發(fā)市場主體發(fā)展活力的通知》（國發(fā)〔2021〕7號）文件精神，深化“放管服”改革，進(jìn)一步激發(fā)代理記賬行業(yè)發(fā)展活力，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第98號），現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、積極穩(wěn)妥推動代理記賬資格行政審批制度改革

在全國范圍內(nèi)（不含自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，下同）對代理記賬資格行政審批按照實(shí)行告知承諾方式推進(jìn)行政審批制度改革，同時(shí)在自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)進(jìn)一步加大改革力度，試點(diǎn)取消代理記賬資格行政審批。

（一）實(shí)行告知承諾。全國范圍內(nèi)代理記賬資格行政審批實(shí)行告知承諾方式后，各省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)明確具體辦事流程，制作并以適當(dāng)方式公布告知承諾書格式文本，一次性告知申請人許可條件和所需材料，對申請人自愿作出承諾并按要求提交材料的，受理申請的財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)場作出行政許可決定。

（二）直接取消審批。自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)試點(diǎn)取消代理記賬資格行政審批后，注冊地在自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)的企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照后即可接受其他單位委托，遵照《中華人民共和國會計(jì)法》、《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第98號）等法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定開展代理記賬業(yè)務(wù)，并接受具有行政管轄權(quán)的財(cái)政部門的管理。自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)內(nèi)原已按照《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第98號）有關(guān)規(guī)定取得代理記賬許可證書的企業(yè)，其證書依然有效。

二、創(chuàng)新和加強(qiáng)代理記賬行業(yè)日常監(jiān)管

（一）明確監(jiān)管責(zé)任主體。各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)落實(shí)放管結(jié)合、放管并重要求，切實(shí)履行監(jiān)管職責(zé)。在全國范圍內(nèi)實(shí)行代理記賬資格行政審批告知承諾改革后，按照“誰審批、誰監(jiān)管”的原則，由承擔(dān)審批職責(zé)的縣級以上人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)依法監(jiān)管持證經(jīng)營企業(yè)、查處無證經(jīng)營行為；在自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)試點(diǎn)取消代理記賬資格行政審批后，按照“誰主管、誰監(jiān)管”的原則，由原承擔(dān)審批職責(zé)的縣級以上人民政府財(cái)政部門依法履行監(jiān)管職責(zé)；實(shí)行相對集中行政許可權(quán)改革或者綜合行政執(zhí)法改革的地區(qū)，按照本級人民政府制定的改革方案確定監(jiān)管職責(zé)、健全審管銜接機(jī)制。

（二）摸清監(jiān)管對象底數(shù)。各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)積極探索“證照分離”改革新形勢下代理記賬行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管新模式，利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段，推動部門間監(jiān)管信息互聯(lián)互通和行業(yè)動態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)管，充分運(yùn)用市場監(jiān)管、稅收監(jiān)管等監(jiān)管部門共享推送的企業(yè)工商登記注冊信息、納稅申報(bào)信息等，及時(shí)掌握本地區(qū)代理記賬機(jī)構(gòu)（包含注冊地在自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的從事代理記賬業(yè)務(wù)的企業(yè)，下同）的有關(guān)情況，全面納入日常監(jiān)管范圍，做到“不漏一戶、精準(zhǔn)管控”。

（三）完善監(jiān)督檢查制度。各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)通過全覆蓋核查、“雙隨機(jī)、一公開”日常檢查、重點(diǎn)專項(xiàng)檢查等方式，加強(qiáng)對納入監(jiān)管范圍的代理記賬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理。一方面，要加強(qiáng)對企業(yè)承諾內(nèi)容的核查，在作出行政許可后的兩個月內(nèi)，對以告知承諾方式取得代理記賬資格企業(yè)的承諾內(nèi)容真實(shí)性進(jìn)行全覆蓋核查，確保做到“全覆蓋、無死角”；對核查過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛假承諾或承諾嚴(yán)重不實(shí)的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期整改，逾期不整改或者整改后仍未履行承諾的，應(yīng)當(dāng)依法撤銷其行政許可，并對相關(guān)企業(yè)及其負(fù)責(zé)人給予警告。另一方面，要加強(qiáng)對代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查，對代理客戶數(shù)超過300家（含300家）的本地區(qū)較大規(guī)模代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)每年組織開展一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量專項(xiàng)檢查，同時(shí)，按照不少于10%的抽查比例，對本地區(qū)一般規(guī)模代理記賬機(jī)構(gòu)每年組織開展“雙隨機(jī)、一公開”執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查；對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員違反會計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，造成委托人會計(jì)核算混亂、損害國家和委托人利益的行為，應(yīng)當(dāng)依法嚴(yán)肅處理。

（四）建立誠信管理體系。各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全會計(jì)領(lǐng)域誠信管理體系，加強(qiáng)對本地區(qū)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的信用監(jiān)管及信息公示，對存在虛假承諾、違反會計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定等嚴(yán)重失信行為的代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員，記入會計(jì)領(lǐng)域違法失信記錄，實(shí)施聯(lián)合懲戒。

（五）加強(qiáng)年度備案管理。各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第98號）第十六條關(guān)于代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送代理記賬機(jī)構(gòu)基本情況表、專職從業(yè)人員變動情況的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真組織做好代理記賬機(jī)構(gòu)網(wǎng)上年度備案工作，加強(qiáng)對備案信息真實(shí)性、規(guī)范性、完整性的審核，對未按要求及時(shí)進(jìn)行備案、備案材料不符合要求、以及未能持續(xù)符合代理記賬資格條件的，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（六）充分發(fā)揮行業(yè)自律功能。各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)社會力量共同參與市場秩序維護(hù)，加強(qiáng)對本地區(qū)代理記賬行業(yè)協(xié)會的工作指導(dǎo)，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會在行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定、內(nèi)部控制建設(shè)、誠信體系建設(shè)、競爭機(jī)制搭建、服務(wù)質(zhì)量監(jiān)督等方面的自律管理功能，支持行業(yè)協(xié)會切實(shí)提高自律管理水平。

三、加強(qiáng)工作保障

（一）建立健全改革工作機(jī)制。各級財(cái)政部門要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，建立健全工作機(jī)制，加強(qiáng)工作組織領(lǐng)導(dǎo)，細(xì)化職責(zé)分工，狠抓工作落實(shí)，主動做好與市場監(jiān)管、稅收監(jiān)管等監(jiān)管部門的溝通協(xié)作和信息共享，形成有效監(jiān)管合力，確保既放得開又管得住，扎實(shí)推進(jìn)代理記賬資格行政審批制度改革，進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境、激發(fā)代理記賬行業(yè)發(fā)展活力。

（二）加強(qiáng)對改革實(shí)施情況的總結(jié)和評估。各省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國發(fā)〔2021〕7號文件有關(guān)要求，認(rèn)真組織做好對在自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)暫時(shí)調(diào)整適用《中華人民共和國會計(jì)法》、《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第98號）中涉及代理記賬資格行政審批的部分條款有關(guān)規(guī)定情況的中期評估，形成中期評估報(bào)告。報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)至少包括本地區(qū)代理記賬機(jī)構(gòu)數(shù)量變化情況、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況、工商登記注冊信息推送情況、創(chuàng)新監(jiān)管方式情況、日常監(jiān)管與檢查處罰情況、社會反響情況、改革推進(jìn)過程中存在的突出問題以及建議解決方法等，并于2022年６月底前報(bào)送財(cái)政部會計(jì)司。

（三）抓好改革工作落實(shí)。各省級財(cái)政部門要結(jié)合實(shí)際情況抓緊制定本地區(qū)改革實(shí)施方案，做好改革政策的工作培訓(xùn)和宣傳解讀，營造有利于改革的良好社會氛圍；要密切跟蹤自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)改革試點(diǎn)進(jìn)展，總結(jié)評估試點(diǎn)情況，調(diào)整完善政策舉措，形成可復(fù)制可推廣的典型經(jīng)驗(yàn)做法，及時(shí)向財(cái)政部會計(jì)司反饋實(shí)施過程中遇到的問題；要及時(shí)調(diào)整優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，修訂完善工作規(guī)則和服務(wù)指南，確保改革措施全面落實(shí)、企業(yè)和群眾充分享受改革紅利。

本通知自印發(fā)之日起施行。

財(cái)政部辦公廳

2021年7月23日

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