往來款項的重分類調(diào)整

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/12/12 15:11:59　　字體：大小

在實務(wù)中經(jīng)常會有一些往來科目期末余額出現(xiàn)負數(shù)，在編制報表時該怎樣進行調(diào)整呢？

需要對報表進行重分類調(diào)整，重分類指會計報表的重分類，它調(diào)表不調(diào)賬，即不調(diào)整明細賬和總賬，只調(diào)整報表項目余額。具體說來，它根據(jù)會計明細科目的期末余額而非總賬余額而定，當資產(chǎn)類往來會計科目期末出現(xiàn)貸方余額時，這時不再是債權(quán)而是一種債務(wù)，應重新分類到負債類科目；反之，當負債類往來科目期末出現(xiàn)借方余額時，這時不再是一種債務(wù)而是一種債權(quán)，應重新分類到資產(chǎn)類科目中去。如果不這樣進行重分類而直接以總賬余額反映到會計報表當中，則不能反映資產(chǎn)負債的本來面目，甚至導致財務(wù)指標異常。

往來科目重分類調(diào)整對應項目表：

原科目	重分類調(diào)整至
應收賬款貸方余額	預收款項
預收款項借方余額	應收賬款
預付款項貸方余額	應付賬款
應付賬款借方余額	預付款項
其他應收款貸方余額	其他應付款
其他應付款借方余額	其他應收款