隨著時代的發(fā)展和日新月異的變化，企業(yè)如雨后春筍一般冒了出來，國家對涉稅監(jiān)管的手法也越來越多。最近金稅三期系統(tǒng)更是上線了！那是如何對企業(yè)進行監(jiān)管的呢？什么懲罰措施呢？快來一起看下吧！

一、金三上線，精細化、流程化管理成常態(tài)。

1、流程監(jiān)管：業(yè)務由職能導向轉(zhuǎn)為流程導向，由結果監(jiān)督轉(zhuǎn)為過程監(jiān)督。 （稅務應對思維轉(zhuǎn)變）

2、大數(shù)據(jù)監(jiān)管：互聯(lián)網(wǎng)+稅務下，信息化應用水平大幅提升，不同類型企業(yè)涉稅違法精準定位打擊成為可能。 （如商品編碼的應用，涉稅內(nèi)控必須精細化管理）

3、多維度監(jiān)管：國地稅合并--多頭監(jiān)管轉(zhuǎn)向多維度監(jiān)控；社保轉(zhuǎn)嫁--數(shù)據(jù)集聚為全維度監(jiān)控保駕；金三并庫--從數(shù)據(jù)分割走向數(shù)據(jù)聯(lián)動。

二、“雙隨機一公開”稽查改革 ——執(zhí)法不隨意。應對執(zhí)法理念更新。

稽查新導向：以稅收風險識別、分析、應對為主線，以資金流為導向，資本稅收、關聯(lián)交易、企業(yè)清算等高涉稅風險領域成檢查重點。

三、“黑名單”制度落實——違法成本大幅上升。違法監(jiān)控步入全社會聯(lián)動時代。

稅收執(zhí)法“黑名單”即“重大稅收違法案件”。

根據(jù)國家總局公告2016年24號第6條規(guī)定，指符合下列標準案件：

（一）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或在賬簿上多列支出或不列、少列收入，或經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或進行虛假的納稅申報，不繳或少繳應納稅款，查補稅款金額100萬元以上，且任一年度查補稅額占當年各稅種應納稅總額10%以上；

（二）納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)手段，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（三）以假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的。

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發(fā)票或虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（六）虛開普通發(fā)票100份或金額40萬元以上的；

（七）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（八）雖未達上述標準，但違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的。 

（國家總局公告2016年24號 第6條   2016-4-16）

懲戒措施

1.案件信息一經(jīng)錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，將作為納稅人的納稅信用記錄永久保存。（國家稅務總局公告2016年24號 第10條） 

2.對公布當事人，依法采取以下措施：

（1）納稅信用級別直接判為D級，適用相應D級納稅人管理措施；

（2）對欠繳查補稅款納稅人或其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或提供納稅擔保的，稅務機關可依《稅收征收管理法》相關規(guī)定，通知出入境管理機關阻止其出境；

（3）稅務機關將當事人信息提供給參與實施聯(lián)合懲戒相關部門，由相關部門依法對當事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

3.國家稅務總局和省稅務機關通過約定方式，向同級參與聯(lián)合懲戒部門提供稅務機關對外公布的本轄區(qū)內(nèi)重大稅收違法案件信息。 （國家稅務總局公告2016年24號 第12條、第13條） 

國家總局公告2014年第40號規(guī)定，對納稅信用評D級納稅人，稅務機關應采取以下措施：

（1）公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營其他納稅人納稅信用直接判為D級；（2）專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；（3）加強出口退稅審核；（4）加強納稅評估，嚴格審核其報送各種資料；（5）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為，不適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)最低標準；（6）將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；（7）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價A級；（8）稅務機關與相關部門實施聯(lián)合懲戒措施，及結合實際情況依法采取其他嚴格管理措施。

(國家總局公告2014年第40號第32條)

發(fā)改財金【2018】385號規(guī)定：

自2018年5月1日開始，有履行能力但拒不履行的重大稅收違法案件當事人，將在一定期限內(nèi)適當限制乘坐民用航空器；限制乘坐火車高級別席位，包括列車軟臥、G字頭動車組列車全部座位、其他動車組列車一等座以上座位。

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