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中秋佳節(jié)即將來臨,很多企業(yè)會通過團(tuán)購購物卡等方式給員工發(fā)些福利。但是做個購物卡的賬務(wù)處理,也能惹來風(fēng)險,各位財會小伙伴們趕快來一起看看吧。
政策是這樣的
從《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)的規(guī)定來看,在預(yù)付卡的整個業(yè)務(wù)流程中,都無法開具增值稅專用發(fā)票,那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進(jìn)項稅。
1、企業(yè)購買預(yù)付卡,僅能從售卡方或支付機構(gòu)取得普通發(fā)票,無法取得專用發(fā)票,項目是“預(yù)付卡銷售和充值”,也就是說,從發(fā)票上可以開出企業(yè)購買了預(yù)付卡,隨之而來就是“預(yù)付卡”實務(wù)涉稅問題,如果是發(fā)放了,是否屬于福利費、業(yè)務(wù)招待費等企業(yè)所得稅稅前扣除,是否代扣代繳個稅(發(fā)給員工作為福利費需要代扣代繳個稅),是否涉及商業(yè)賄賂等問題;如果用預(yù)付卡消費,又無法取得專票,也就無法抵扣進(jìn)項稅。
鄭重提醒,金稅三期上線,可“隨時”知道哪家企業(yè)購買了預(yù)付卡!
2、持卡消費后,銷售方或特約商戶也不得向持卡人開具增值稅發(fā)票,那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進(jìn)項稅。
那么,購物卡要如何入賬呢?
一、購物卡入賬案例:
2019年8月11日某某公司在中秋節(jié)前大量購買購物卡100張,每張面值5000元,金額50萬元,取得增值稅普通發(fā)票。
8月會計的賬務(wù)處理如下:
借:管理費用-其他 50萬元
貸:銀行存款 50萬元
【提醒:以上賬務(wù)處理是錯誤的!】
二、購物卡入賬風(fēng)險:
※1、首先,去年上線的“金稅三期”系統(tǒng)會第一時間監(jiān)控到你公司購買了100張大面值的購物卡,用來干什么?對于突然異常增加的大額費用容易帶來預(yù)警評估的風(fēng)險!
※2、其次,該項費用并未實際發(fā)生,存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險;
※3、再次,購買的購物卡若是用來發(fā)放員工的,屬于福利費,存在代扣代繳個人所得稅的風(fēng)險;
※4、同時,若是購買的購物卡若是用來送禮的,屬于業(yè)務(wù)招待費,更存在代扣代繳20%個人所得稅的風(fēng)險,并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險!
三、購物卡正確入賬:
1、公司購卡時會計分錄
借:其他應(yīng)收款——預(yù)付卡 50萬
貸:銀行存款 50萬
提醒:取得開具的普通發(fā)票,品名“預(yù)付卡銷售和充值”,發(fā)票稅率欄“不征稅”。
2、公司持卡消費時會計分錄
借:管理費用、固定資產(chǎn)等(根據(jù)實際支出情況來列支科目)
貸:其他應(yīng)收款——預(yù)付款
提醒:不能取得增值稅發(fā)票,只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳。
購物卡是每個企業(yè)都會涉及到重要財稅要點之一,掌握其財稅處理方式至關(guān)重要。購物卡、加油卡、ETC卡的財稅處理,教你弄清購物卡、加油卡、ETC卡財稅處理的異同之處,掌握不同組織下進(jìn)項稅和發(fā)票的處理要點,知曉不同類型預(yù)付卡的稅籌方法,現(xiàn)在報名僅需39元,還不趕快了解一下?點擊了解詳情》
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