房地產(chǎn)企業(yè)自建商品房用于抵債的稅務處理！建議收藏

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/08/04 18:15:22　　字體：大小

今天正保會計網(wǎng)校-開放課堂給大家講講房地產(chǎn)企業(yè)財務的特殊財務處理，大家一起學習吧！

自建商品房用于抵債的稅務處理

一、增值稅的處理

對單位或個人以房屋或其他不動產(chǎn)抵頂有關債務的行為，應按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收增值稅。

《營改增試點實施辦法》財稅2016 36號文附件1第四十四條規(guī)定，按照下列順序確定銷售額：

(一)按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

(二)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

(三)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

成本利潤率由國家稅務總局確定。

二、企業(yè)所得稅的處理

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)【2009】31號）第七條規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權或使用權轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。確認收入（或利潤）的方法和順序為：

(一)按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；

(二)由主管稅務機關參照當?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；

(三)按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關確定。

三、土地增值稅的處理

《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)【2006】187號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn), 其收入按下列方法和順序確認：

①按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；

②由主管稅務機關參照當?shù)禺斈辍⑼惙康禺a(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

還想學習更多財務知識？

快來正保會計網(wǎng)校-開放課堂

李老師講解的

房地產(chǎn)企業(yè)票據(jù)、合同、賬務、報表實訓吧！

本課程以實戰(zhàn)應用與職業(yè)晉升為目標，為培養(yǎng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)專業(yè)財務人員而開設。首先對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務政策及會計核算進行專篇講解，在此基礎上，以房地產(chǎn)開發(fā)流程為主線，講解公司設立、臨時設施、工程開發(fā)、房屋銷售、工程竣工、收益分配及公司注銷的全流程財稅處理，同時結(jié)合財務崗位的工作特點，進一步對房地產(chǎn)行業(yè)合同簽訂及票據(jù)審核要點進行解讀。除財稅理論外，本課程還包含了一定的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務知識，佐之以三十余個精彩案例的細致剖析，以期幫助學員建立處理財稅問題的系統(tǒng)性、全局觀及稅務思維，使學員達到聽后即懂、學后即用、全面提升職場競爭力的效果。心動不如行動，快來報名學習吧！點擊圖片即可報名>>