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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)定金、訂金、誠意金稅務(wù)處理有什么不同？
問題：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)定金、訂金、誠意金稅務(wù)處理有什么不同？
回答：1.定金的稅務(wù)處理
由于定金簽了合同，就要預(yù)繳企業(yè)所得稅、土地增值稅。
國稅局2016 18號第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
基于以上政策規(guī)定，預(yù)收定金必須要交企業(yè)所得稅和增值稅、土地增值稅。
2.訂金、誠意金的稅務(wù)處理
訂金、誠意金均不屬于建立在購房合同上的預(yù)收款性質(zhì)，在合同簽訂日之前，此時企業(yè)所得稅、增值稅應(yīng)稅行為尚未成立，不應(yīng)作為預(yù)收賬款征收銷售不動產(chǎn)增值稅和企業(yè)所得稅 。訂金暫時可以記在“其他應(yīng)付款”。 但是，簽訂合同之后，訂金、誠意金（保證金、VIP卡）馬上要從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)到預(yù)收賬款繳企業(yè)所得稅和增值稅、土地增值稅。簽了合同還把誠意金放在其他應(yīng)付款是錯誤的，這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的重點(diǎn)。
河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之八）第七條：關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取的訂金、意向金、誠意金等款項(xiàng)繳納增值稅問題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以訂金、意向金、誠意金、認(rèn)籌金等各種名目向購房人收取的款項(xiàng)不同時符合下列條件的均屬于預(yù)收款性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅：
（一）收取的款項(xiàng)金額不超過5萬元（含5萬元）；
（二）收取的款項(xiàng)從收取之日起三個月內(nèi)退還給購房人。
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李老師：注冊會計(jì)師，稅務(wù)師，資產(chǎn)評估師，二十余年財稅工作經(jīng)驗(yàn)，歷經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)會計(jì)、財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等工作崗位，實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富，對企業(yè)財務(wù)管理尤其是房地產(chǎn)行業(yè)的財務(wù)管理工作有深入研究。授課語言通俗易懂、思路清晰，將財稅理論與實(shí)務(wù)操作有機(jī)結(jié)合，幫助學(xué)員快速掌握財稅要點(diǎn)。
本課程以實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用與職業(yè)晉升為目標(biāo)，為培養(yǎng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)專業(yè)財務(wù)人員而開設(shè)。首先對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)政策及會計(jì)核算進(jìn)行專篇講解，在此基礎(chǔ)上，以房地產(chǎn)開發(fā)流程為主線，講解公司設(shè)立、臨時設(shè)施、工程開發(fā)、房屋銷售、工程竣工、收益分配及公司注銷的全流程財稅處理，同時結(jié)合財務(wù)崗位的工作特點(diǎn)，進(jìn)一步對房地產(chǎn)行業(yè)合同簽訂及票據(jù)審核要點(diǎn)進(jìn)行解讀。除財稅理論外，本課程還包含了一定的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)知識，佐之以三十余個精彩案例的細(xì)致剖析，以期幫助學(xué)員建立處理財稅問題的系統(tǒng)性、全局觀及稅務(wù)思維，使學(xué)員達(dá)到聽后即懂、學(xué)后即用、全面提升職場競爭力的效果。
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