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企業(yè)所得稅“視同銷售”注意這些!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:liuyi 2021/09/16 18:00:56  字體:

對于“視同銷售”,大家都不陌生。它一般是指由于不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的“銷售”條件,但在稅務(wù)處理上要“視同銷售”的應(yīng)稅行為。接下來網(wǎng)校為大家舉例說明企業(yè)所得稅方面,“視同銷售”有哪些需要注意的地方呢?一起來看一下吧?

企業(yè)所得稅“視同銷售”情形,要注意這些!

【案例】A公司是總分機構(gòu)。現(xiàn)在要把一批貨物從總公司移送到外地分公司去。那這批貨物要不要繳稅呢?企業(yè)所得稅要繳嗎?

這是屬于“視同銷售”的政策問題,看看政策如何規(guī)定的吧~

  相關(guān)規(guī)定  

1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定:企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù),國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外

2.國稅函〔2008〕828號《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入

(1)用于市場推廣或銷售;

(2)用于交際應(yīng)酬;

(3)用于職工獎勵或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對外捐贈;

(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

其中,除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

3.企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;

(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;

(3)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);

(4)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;

(5)上述兩種或兩種以上情形的混合;

(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。


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