企業(yè)所得稅“視同銷售”注意這些！

來源: 上海稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/09/16 18:00:56　　字體：大小

對于“視同銷售”，大家都不陌生。它一般是指由于不符合財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的“銷售”條件，但在稅務(wù)處理上要“視同銷售”的應(yīng)稅行為。接下來網(wǎng)校為大家舉例說明企業(yè)所得稅方面，“視同銷售”有哪些需要注意的地方呢？一起來看一下吧？

企業(yè)所得稅“視同銷售”情形，要注意這些！

【案例】A公司是總分機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)在要把一批貨物從總公司移送到外地分公司去。那這批貨物要不要繳稅呢？企業(yè)所得稅要繳嗎？

這是屬于“視同銷售”的政策問題，看看政策如何規(guī)定的吧~

相關(guān)規(guī)定

1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外

2.國稅函〔2008〕828號《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（1）用于市場推廣或銷售；

（2）用于交際應(yīng)酬；

（3）用于職工獎勵或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對外捐贈；

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

其中，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

3.企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；

（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；

（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

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