硬核干貨：企業(yè)購買軟件該如何核算？所涉及的增值稅怎么算？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/31 10:17:43　　字體：大小

如今時代日益發(fā)達(dá)，出現(xiàn)了很多高新技術(shù)并且還有許許多多的各種軟件之類的，這軟件是如何進(jìn)行會計核算的？折舊，增值稅又怎么算呢？讓正保會計網(wǎng)校-開放課堂帶著大家一起來看看吧！

一、軟件應(yīng)該在哪個科目核算？

（1）購入的軟件如果與固定資產(chǎn)不可分，無論是否單獨計價，都應(yīng)作為固定資產(chǎn)而不是無形資產(chǎn)核算，如生產(chǎn)設(shè)備的自動化控制程序等；

（2）購入的軟件如果與固定資產(chǎn)可以分開，且能單獨計價，則應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，按購入成本入賬。

二、如何折舊或攤銷？

《財稅部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)的規(guī)定，企事業(yè)單位購入軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

三、支付年費如何核算？

對于每年支付的服務(wù)費可以作為費用處理，一次性在稅前攤銷。

借：管理費用-服務(wù)費　 500元

貸：庫存現(xiàn)金　　 500元

四、自行開發(fā)的軟件

按研發(fā)費核算：

（1）若開發(fā)成功，則轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)賬戶；

（2）若開發(fā)失敗，則將研究與開發(fā)費用計入當(dāng)期損益。

五、涉及的增值稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）不動產(chǎn)……”

即：滿足條件的進(jìn)項稅可以抵扣。

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