綜合與分類相結(jié)合的課稅制度兼顧稅收效率

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/12/30 18:19:26　　字體：大小

在一般含義上，稅收效率原則所要求的是以最小的費(fèi)用獲取最大的稅收收入，并利用稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，或者最大限度地減輕稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響。

針對(duì)發(fā)揮稅收效率要從兩方面入手，一是征稅過(guò)程本身要有效率，征稅過(guò)程簡(jiǎn)便有效，征稅納稅成本低。二是稅收能有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率提高。從稅收征管過(guò)程來(lái)看，分類模式下對(duì)各項(xiàng)所得分類計(jì)稅實(shí)行源泉扣繳，同時(shí)計(jì)算過(guò)程清晰簡(jiǎn)便，征稅人員與納稅人在個(gè)人所得稅征納過(guò)程中成本均較低。拋開(kāi)實(shí)際執(zhí)行時(shí)可能會(huì)遇到的其它問(wèn)題，單純從理論上來(lái)看，分類模式下稅收征管效率高。

而綜合模式則是需要納稅人就全部所得實(shí)行綜合納稅申報(bào)。如果納稅人的納稅意識(shí)與納稅遵較高，且稅收征管人員對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況能及時(shí)進(jìn)行稽核，對(duì)高收入者所得進(jìn)行能有全面掌握的話，這兩種模式可以很好的體現(xiàn)稅收的公平性。但同時(shí)在綜合模式下的稅收征管成本高，對(duì)納稅人要求也高。

在綜合分類模式下，部分所得實(shí)行源泉扣繳，年終綜合納稅時(shí)再進(jìn)行匯總計(jì)算繳稅，其征管效率比綜合模式要低，但比分類模式要高。可以最大限度時(shí)實(shí)現(xiàn)兼顧稅收效率。

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