合同約定的收款日未收到款是否繳納營業(yè)稅

來源: 每日稅訊編輯： 2015/06/12 11:50:27　　字體：大小

問：我單位2014年與A單位簽訂房屋租賃合同，約定在2015年1月底前收取房租。但1月底時(shí)，沒收上來，2015年3月收上來了，營業(yè)稅在何時(shí)繳納？

答：

《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。

《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司房屋租賃合同中約定的收款日期為1月底，則1月底即產(chǎn)生納稅義務(wù)，應(yīng)作為1月份營業(yè)收入申報(bào)繳納營業(yè)稅。

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