稅率調(diào)整后發(fā)票怎么開

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/05/29 15:05:15　　字體：大小

2018年5月1日起降低增值稅稅率，對于跨期合同，企業(yè)該如何選擇適用稅率呢？快跟小編一起學(xué)習(xí)一下吧！

根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時間判斷選擇適用稅率：納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日稅率調(diào)整前，適用17%或11%的稅率，開具原適用稅率17%或11%的增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生在稅率調(diào)整后，適用16%或10%的稅率，開具新適用稅率16%或10%的增值稅發(fā)票。

舉例如下：

一般納稅人甲公司于2018年4月5日向一般納稅人乙公司銷售一批原適用稅率為17%的貨物。

1、若甲公司采取的是直接收款的方式并于4月5日收訖銷售款項，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》關(guān)于“采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天”的規(guī)定，則增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為4月5日，甲公司即使是5月1日之后補開發(fā)票，也應(yīng)按原適用稅率17%開具。

2、若采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，乙公司4月5日預(yù)付了貨款，甲公司于5月15日發(fā)貨，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》關(guān)于“采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天”的規(guī)定，則增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為5月15日，甲公司應(yīng)開具稅率為16%的增值稅發(fā)票給乙公司。

3、若采取賒銷方式銷售貨物，甲公司4月5日發(fā)出貨款，合同約定收款日期為5月15日，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》關(guān)于“采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天”的規(guī)定，則增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為5月15日，甲公司應(yīng)開具稅率為16%的增值稅發(fā)票給乙公司。

另外，根據(jù)增值稅暫行條例有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)為開具發(fā)票的當(dāng)天。如果甲公司在4月5日開具了發(fā)票，那么以上三種情況的納稅義務(wù)發(fā)生時間就都為4月5日，應(yīng)按17%稅率開具發(fā)票。

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