注意啦，不是所有農(nóng)產(chǎn)品憑證都可以抵扣哦！

來源: 深圳稅務編輯：liuyi 2021/05/21 17:21:06　　字體：大小

咱們都知道

購進農(nóng)產(chǎn)品

可以按照規(guī)定抵扣增值稅進項稅額

但請注意啦

申報增值稅時

將購進的農(nóng)產(chǎn)品涉及的進項稅額都抵扣

可能引起稅務風險

不是所有農(nóng)產(chǎn)品的憑證

都可以抵扣增值稅哦

那今天就用實際案例為你說明

<<< 案例概況 >>>

A公司是一家酒店，為一般納稅人，今年5月從一家專門批發(fā)銷售農(nóng)產(chǎn)品的公司購買了豬肉和蔬菜，取得一張免稅的增值稅普通發(fā)票，金額為8萬元。

A公司的財務周小姐由于不熟悉稅收政策，按農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票注明的金額乘以9%計算抵扣了進項稅額。但這個抵扣增值稅的處理是不正確的。

根據(jù)財稅〔2017〕37號文規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。因此，A公司取得的這張農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票不能抵扣增值稅。

購進農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的憑證有增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（含農(nóng)民專業(yè)合作社）購入免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票。

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票，不包括批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票和小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。

因此

不是所有農(nóng)產(chǎn)品憑證

都可以抵扣增值稅

稍不注意

就可能引起不必要的稅務風險哦

<<< 政策依據(jù) >>>

《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）：

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：

（一）除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

（三）繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)執(zhí)行。

其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發(fā))第四條第(二)項規(guī)定的扣除率調整為11%；第(三)項規(guī)定的扣除率調整為按本條第(一)項、第(二)項規(guī)定執(zhí)行。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

（五）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

2.《財政部　稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）：

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。

納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

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