出口企業(yè)紛紛轉(zhuǎn)為“小規(guī)”,原因竟然是……
春暖花開,時間進入了6月份,2018年初的時候誰也不曾想到,特朗普貿(mào)易戰(zhàn)的大棒會真的砸下來,如今已經(jīng)箭在弦上,引而待發(fā)。中美猶如高手過招,真真假假,虛虛實實,你來我往。且不論結(jié)果如何,最受傷害的其實是兩國的進出口貿(mào)易商,因為他們面臨著最大的不確定性。
為了更好的應對當下的環(huán)境,減輕進出口貿(mào)易商的壓力,兩國政府對本國貿(mào)易商也頻出優(yōu)惠政策,《財政部 稅務總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)、《國家稅務總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)、《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第20)號便是在這個背景下出臺的優(yōu)惠政策。
這幾個政策對于一般納稅人滿足什么標準可以轉(zhuǎn)成小規(guī)模,什么時候轉(zhuǎn)成小規(guī)模,轉(zhuǎn)成前如何處理進項稅的留底,都做了詳細介紹,在這里就不一一描述了,下面主要來講一講出口企業(yè)一般納稅人怎么轉(zhuǎn)成小規(guī)模出口企業(yè)比較劃算。
出口企業(yè)分為兩大類,一類是外貿(mào)型出口,一類是生產(chǎn)型出口企業(yè),對于一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)來說,不宜轉(zhuǎn)為小規(guī)模企業(yè),原因有兩點,第一,由于采用的單票對應申報退稅,在取得購貨企業(yè)發(fā)票上主動性比較差,大部分都是一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票是17%的稅率改革后16%稅率,如果改成小規(guī)模企業(yè),不論退稅率有多少,取得發(fā)票進項全部進成本,對于企業(yè)來說損失比較大。第二,即使我們可以取得小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票,購買成品或原材料100元購進,進項稅3;報關(guān)單FOB價格234:
|
退稅率 |
進項稅 |
出口計算 |
毛利潤 |
一般納稅人出口 |
5% |
3(代開專票) |
234-100 |
134 |
轉(zhuǎn)成小規(guī)模出口 |
5% |
3(普票) |
234-100-3 |
131 |
所以這個政策對于外貿(mào)企業(yè)來講,其實是用不上的。
比較受益的倒是生產(chǎn)型的出口企業(yè),很多高附加值產(chǎn)品的出口企業(yè)(高附加值產(chǎn)品,是指“投入產(chǎn)出”比較高的產(chǎn)品。其技術(shù)含量、文化價值等,比一般產(chǎn)品要高出很多,因而市場升值幅度大,獲利高。)其國內(nèi)所耗用原材料進項稅比較少,出口價格較高我們便能夠有效地利用到此條政策,減少企業(yè)的稅收負擔。
如:企業(yè)當月出口FOB價格10萬人民幣,進項稅10000人民幣,退稅率5%。假設單證信息齊全,計算當月退稅額。
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額
= 100000 * (17% - 5%) =12000元
當前進項稅額=10000元
當期應納稅額 =內(nèi)銷銷項稅額-(進項稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額) =12000-10000=2000
當期免抵退稅額 = 100000 * 5% = 5000元
當期免抵稅額 = 5000元
這個類型企業(yè)沒有退稅還有很高的附加稅,如果我們轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。當期免稅出口銷售額100000,當前進項稅額=10000元進入成本,很顯然降低的企業(yè)的稅收負擔,當然也不是所有出口企業(yè)5%退稅率,都需要轉(zhuǎn)成小規(guī)模企業(yè),我們也是有一個具體的衡量標準的公式。另外提醒大家5月份根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于出口退(免)稅申報有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2018第16號)文件,出口退稅申報系統(tǒng)升級后申報流程發(fā)生了較大變化。
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