財稅問答：外購的貨物用于集體福利或職工福利是否認(rèn)同視同銷售

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/03/15 16:02:18　　字體：大小

對于視同銷售的稅務(wù)處理的直播課中，有學(xué)員問到“外購產(chǎn)品送給員工，普票、增值稅需要做未開票收入嗎？”和“企業(yè)購買煙酒用于招待，進(jìn)行可以抵扣么？部門領(lǐng)用是不是視同銷售？”

現(xiàn)答復(fù)如下：

兩個問題都屬于將外購的貨物用于集體福利和個人消費(fèi)進(jìn)項稅額不得抵扣，不用視同銷售。

原因：

外購的貨物假如做視同銷售處理，那計稅基礎(chǔ)可以參照購價，抵掉相關(guān)的進(jìn)項稅后，實(shí)際增值稅負(fù)仍然是零，為簡化處理，故直接做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出即可；如果是自產(chǎn)的和委托加工的貨物，因?yàn)橹虚g已經(jīng)有人工，輔料等成本的加入，故需要統(tǒng)一做銷售處理，以均衡稅負(fù)。

政策依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局第50號令）第四條的規(guī)定，以下行為視同銷售……（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目……（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)……因此，對外購貨物不論是用于個人福利（個人消費(fèi)）還是用于集體福利，在增值稅上，均不視同銷售處理。

對外購貨物用于集體或個人福利的進(jìn)項抵扣上，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第十條的規(guī)定，對以下情形的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)……因此，企業(yè)外購貨物不論是用于個人福利（個人消費(fèi)）還是集體福利，即便是取得了增值稅專用。