1.補貼收入”在會計報表如何設(shè)置問題

      對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定：

應(yīng)通過“補貼收入”會計科目來反映。

     “補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補貼收入”項目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項目中反映。

2.被稅局檢查需要補交的所得稅處理

⑴調(diào)整應(yīng)交所得稅：

借：以前年度損益調(diào)整

    貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

⑵將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配：

借：利潤分配--未分配利潤

    貸：以前年度損益調(diào)整

⑶補交稅款時

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

    貸：銀行存款

     對于查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調(diào)整”項目來反映。 

3.促銷品的賬務(wù)處理問題

      有時在促銷時會把一些商品按進價贈送給消費者使用

      小規(guī)模納稅人:

借:營業(yè)支出/銷售費用

   貸:庫存商品

      應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

4.購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題

借：原材料

    貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷;

收到票時：

借：原材料

    應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

    貸：應(yīng)付帳款

5.購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務(wù)處理問題 (比如采購油)

1）購油時

借：材料采購5400000

    應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)918000

    貸：應(yīng)付帳款6318000

2）發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設(shè)是屬于未查明原因的：

借：待處理財產(chǎn)損溢12636

    貸：材料采購(5400000元×2‰)10800

        應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1836(10800元×17%)

6.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

1）外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額。

借：“庫存商品”等科目

    貸：“銀行存款”科目

2）待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額.

借:原材料

   應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

   貸:銀行存款

7.銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題

1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計分錄為：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

    貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

    貸：其它業(yè)務(wù)收入

2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：

借：其它業(yè)務(wù)收入

    貸：本年利潤

8.銷售貨物開具發(fā)票與按計稅價計算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題

借：銀行存款 1171.17

    貸：產(chǎn)品銷售收入 1001

        應(yīng)交稅金--銷項稅170.17

      但交稅時，稅所按“收入1001”來計算稅金(1001×17%=170.17)，即稅金為170.17元，其稅金+收入=1171.17，即與原發(fā)票相差1分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調(diào)賬?

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

    貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.01元

借：現(xiàn)金0.01元

    貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

處理：

經(jīng)批準后作營業(yè)外收入處理：

借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

    貸：營業(yè)外收入 0.01元

9.供貨方當月發(fā)出商品但當月并不開具銷售發(fā)票會計如何處理

購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當天”。帳務(wù)處理如下：

1)發(fā)出商品時，

借：分期收款發(fā)出商品

    貸：庫存商品

2)開出發(fā)票時，

借：應(yīng)收帳款--××公司

    貸：應(yīng)交增值稅--銷項稅額

    貸：商品銷售收入

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：商品銷售成本

    貸：分期收款發(fā)出商品

3)收到貨款時，

借：銀行存款

    貸：應(yīng)收帳款--××公司

10.超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題

    某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費等超支，當?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤)。

    由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)對你公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：

計提所得稅時，

借：所得稅

    貸：應(yīng)交稅金

支付罰款時，

借：利潤分配--稅收罰款 5000

    貸：銀行存款 5000

繳交稅金時，

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

    貸：銀行存款

11.銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進行賬務(wù)處理問題

企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：

1）如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄

借：物資采購(紅字)

    應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)

    貸：應(yīng)付賬款等(紅字)

2）如商品已驗收入庫，采用進價核算的，則作紅字分錄：

借：庫存商品(紅字)

    應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)

    貸：應(yīng)付賬款等(紅字)

采用售價核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進銷差價”科目。

12.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題

企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付福利費

    貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      (同類產(chǎn)品售價×數(shù)量×17%)

        庫存商品(成本價×數(shù)量)

該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映。

13.未收取貨款零頭尾數(shù)的財務(wù)處理問題

      在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)當中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費用還是記入財務(wù)費用?

      按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計事項，可適當簡化處理，列入管理費用即可。

14.代墊運費的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題

借：其它應(yīng)收款--墊支運費--XX單位

    貸：銀行存款等

收到款項時：

借：銀行存款等

    貸：其它應(yīng)收款--墊支運費--XX單位

15.購進貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財務(wù)處理問題

      某公司問購進一批商品，總價(含稅)3萬元，已付款，(公司是增值稅一般納稅人)，途中被盜。請問：

①進項稅發(fā)票可否去稅局抵扣?

②商品無入庫存，會計分錄該如何寫?

③商品的貨價(假設(shè)進項稅可抵扣)屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減?

      公司購進貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購進貨物途中被盜，則貨物所含進項稅額不能申報抵扣。

16.年審時補交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理

年審時，企業(yè)應(yīng)將當年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金，

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交××稅

   貨:應(yīng)交稅金--未交××稅

補稅上交時，

借:應(yīng)交稅金--未交××稅

17.沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評估入賬

      《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的成本入賬。

       取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。

       固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當根據(jù)具體情況分別確定。

      若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)發(fā)票等真實憑據(jù)，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價值計提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。

18.免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理

      雖然會計上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理，但為加強財務(wù)管理，應(yīng)按月做賬務(wù)處理，分錄處理提供以下參考：

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項稅額：

借：主營業(yè)務(wù)收入

    貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

    貸：補貼收入

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