增值稅自查、稽查補稅的賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/07/09 08:47:20　　字體：大小

經(jīng)常被人問起關(guān)于自查、稽查補稅的賬務(wù)處理，但是這個范圍太寬泛了，所以我們先來討論一下增值稅自查、稽查補稅的賬務(wù)處理，打開思路以后，對其他稅種的同類情況也有借鑒作用。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《增值稅日?；檗k法》（國稅發(fā)[1998]44號）規(guī)定，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；待全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶余額，并對該余額進行處理，處理之后，本賬戶無余額。

舉例說明：A公司為一般納稅人，6月被國稅稽查，認定結(jié)果是2017年10月未入賬的不含稅銷售收入為100萬，其相應(yīng)的成本費用已在賬上列支并在所得稅納稅申報時已作稅前扣除，故共少計應(yīng)納稅所得額100萬，2017年10月瞞報銷售收入應(yīng)補繳增值稅17萬。要求A公司：（1）調(diào)增2017年應(yīng)納稅所得額100萬；（2）補繳增值稅17萬，并交罰款8萬。

A公司于2018年7月1日補繳增值稅17萬元、罰款8萬元、滯納金2.21萬元；同時補交城建稅1.19萬元元、教育附加0.51萬元元、地方教育附加0.34萬元，附加稅滯納金2652元；補交所得稅（100-2.04）*25%=24.49萬元，滯納金36735元。

賬務(wù)處理如下：

確認銷售收入

借：應(yīng)收賬款 1170000

貸：以前年度損益調(diào)整 1000000

應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整170000

結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

借：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 170000

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅（查補稅款） 170000

補提附加稅

借：以前年度損益調(diào)整 20400

貸：應(yīng)交稅費—城建稅（查補稅款） 11900