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走近增值稅扣稅憑證 這些知識(shí)你都掌握了嗎

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/10/10 13:45:35  字體:

增值稅扣稅憑證,每一個(gè)財(cái)務(wù)人員都與它們緊密接觸,但是,增值稅扣稅憑證的相關(guān)知識(shí)你真的掌握了嗎?隨著小編一起檢查一下你的知識(shí)儲(chǔ)備吧。

走近增值稅扣稅憑證 這些知識(shí)你都掌握了嗎

一、增值稅扣稅憑證包括什么

增值稅扣稅憑證,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)取得或開(kāi)具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,并據(jù)此從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。具體包括:

1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū);

3.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票;

4.農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票;

5.接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證;

6.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票;

7.增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))。

二、增值稅扣稅憑證認(rèn)證期限

增值稅一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開(kāi)具之日起360日(2017年7月1日后開(kāi)具的)或180日(2017年7月1日前開(kāi)具)內(nèi)認(rèn)證(或勾選),并在申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”的管理辦法,應(yīng)在開(kāi)具之日起360日(2017年7月1日后開(kāi)具的)或180日(2017年7月1日前開(kāi)具)內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì),稽核比對(duì)通過(guò)后才能抵扣。

增值稅一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書(shū),未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證(勾選)、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

除上述扣稅憑證外的增值稅扣稅憑證,如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費(fèi),取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)),目前尚無(wú)抵扣時(shí)限的相關(guān)規(guī)定。

三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以通過(guò)哪些途徑實(shí)現(xiàn)稅款抵扣

目前增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以通過(guò)掃描認(rèn)證和網(wǎng)上勾選兩種方式實(shí)現(xiàn)稅款抵扣。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問(wèn)題的公(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第7號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級(jí)對(duì)增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類(lèi)管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第71號(hào))規(guī)定:

自2016年12月1日起納稅信用A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)的增值稅一般納稅人取得銷(xiāo)售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票),可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證,通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登陸本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái),查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

對(duì)2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)、尚未進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)的增值稅一般納稅人,2017年4月30日前不須進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證,登陸本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢(xún)、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,未查詢(xún)到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的,可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

但需注意的是,掃描認(rèn)證必須在每月月底前完成,認(rèn)證后無(wú)法更改;網(wǎng)上勾選認(rèn)證的勾選期為每月征期結(jié)束后次日至下月申報(bào)前,可多次進(jìn)行勾選確認(rèn)。

身為財(cái)務(wù)人員,我們一定要正確認(rèn)識(shí)增值稅扣稅憑證,了解并掌握增值稅扣稅憑證的認(rèn)證期限,及時(shí)并正確的進(jìn)行抵扣,千萬(wàn)不要因?yàn)榇笠馐韬鰧?dǎo)致錯(cuò)誤的發(fā)生。如果你在增值稅方面還不能完全掌握,如果你想要盡快提升實(shí)務(wù)技能,加入正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)新銳實(shí)操訓(xùn)練營(yíng),老師一對(duì)一指導(dǎo)助你快速提升。點(diǎn)擊加入>>

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