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稅務(wù)師《稅法一》每日一練:資源稅應(yīng)納稅額的計算(2022.11.11)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2022/11/11 09:44:05 字體:

不要羨慕天才,因為你可能就是天才,經(jīng)過不斷的努力,你也會成為別人的榜樣!從稅務(wù)師《稅法一》每日一練開始,咬牙堅持下去!

單選題

位于甲地的A煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021年5月從位于乙地的B煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原煤,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額200萬元。A企業(yè)將其與部分自采原煤混合為原煤并在本月全部銷售,取得不含稅銷售額500萬元,該批自采原煤同類產(chǎn)品不含稅銷售價格為400萬元。已知甲地和乙地原煤資源稅稅率為3%。計算A煤炭生產(chǎn)企業(yè)2021年5月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納資源稅(?。┤f元。

A、9 

B、6 

C、15 

D、12 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售,或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量。

A企業(yè)應(yīng)納資源稅=(500-200)×3%=9(萬元)

【點(diǎn)評】

1)納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量;當(dāng)期不足扣減的,可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。
2)納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量,未準(zhǔn)確核算的,一并計算繳納資源稅。
3)納稅人核算并扣減當(dāng)期外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額、購進(jìn)數(shù)量,應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。

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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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