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2022稅務(wù)師《稅法二》模擬題：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)
單選題
9、某醫(yī)藥制造企業(yè)，2021年銷(xiāo)售藥品取得不含稅收入1200萬(wàn)元，出租設(shè)備不含稅收入620萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入15萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)600萬(wàn)元，該制藥公司當(dāng)年可在企業(yè)所得稅稅前列支的廣告費(fèi)金額為（ ）萬(wàn)元。
A.600
B.546
C.360
D.273
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【答案】
B【解析】
計(jì)算廣宣費(fèi)扣除限額的基數(shù)為銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入。企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入＝1200＋620＝1820（萬(wàn)元）廣告費(fèi)扣除限額＝1820×30%＝546
【點(diǎn)評(píng)】本題考查廣告費(fèi)納稅調(diào)整。
企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合并計(jì)算，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
扣除標(biāo)準(zhǔn)＝當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×15％
【提示1】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額以“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”為基數(shù)，和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)相同。
【提示2】廣宣費(fèi)超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)部分不可結(jié)轉(zhuǎn)。
自2011年1月1日起至2025年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，所以稅前可以列支的廣告費(fèi)為546萬(wàn)元。
考察知識(shí)點(diǎn)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)
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