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稅務(wù)師稅法二每日一練：境內(nèi)外所得稅（03.16）
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單選題
中國(guó)居民企業(yè)A公司控股了一家甲國(guó)B公司，持股比例為50%，B公司持有乙國(guó)C公司30%股份。B公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得總額為1000萬(wàn)元，其中來(lái)自C公司的投資收益為300萬(wàn)元，按10%繳納C公司所在國(guó)預(yù)提所得稅額為30萬(wàn)元，當(dāng)年在所在國(guó)按該國(guó)境外稅收抵免規(guī)定計(jì)算后實(shí)際繳納所在國(guó)所得稅額為210萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)為760萬(wàn)元，全部分配；假設(shè)A公司申報(bào)的境內(nèi)外所得總額為15000萬(wàn)元（已考慮所有調(diào)整因素），其中取得境外B公司股息所得為380萬(wàn)元，已還原向境外直接繳納10%的預(yù)提所得稅38萬(wàn)元。該公司境內(nèi)外所得實(shí)際應(yīng)納所得稅額為（?。┤f(wàn)元。
A、3265
B、3625
C、3562
D、3592
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
本層企業(yè)B所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)A負(fù)擔(dān)的稅額＝本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額（210＋30）＋符合本規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額0）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）380÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額760＝（210＋30＋0）×（380÷760）＝120（萬(wàn)元）。即A公司就從B公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的稅額為120萬(wàn)元。 甲國(guó)的應(yīng)納稅所得額＝380萬(wàn)元＋甲國(guó)B及其下層各企業(yè)已納稅額中屬于A(yíng)公司可予抵免的間接負(fù)擔(dān)稅額120萬(wàn)元＝500（萬(wàn)元），抵免限額＝500×25%＝125（萬(wàn)元）。 甲國(guó)實(shí)際繳納稅額＝直接繳納38萬(wàn)元＋間接負(fù)擔(dān)120萬(wàn)元＝158（萬(wàn)元） 甲國(guó)：抵免限額125萬(wàn)元，可抵免境外稅額158萬(wàn)元，當(dāng)年可實(shí)際抵免稅額125萬(wàn)元。 企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝境內(nèi)外應(yīng)納所得稅總額－當(dāng)年可實(shí)際抵免境外稅額＝15000×25%－125＝3625（萬(wàn)元） 【提示】：A公司申報(bào)的境內(nèi)外所得總額為15000萬(wàn)元，已考慮所有調(diào)整因素，所以在計(jì)算時(shí)不用再考慮間接負(fù)擔(dān)120萬(wàn)元。 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線(xiàn)測(cè)試”>>
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