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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：代理填制增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（2024.01.05）
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單選題
某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年9月由于管理疏忽，外購(gòu)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的鮮果變質(zhì)（未用于生產(chǎn)），共發(fā)生損失70000元，其中從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)入鮮果損失40000元，其他30000元損失的鮮果系從水果經(jīng)銷(xiāo)公司（一般納稅人）購(gòu)入，則該企業(yè)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄應(yīng)填寫(xiě)（ ）元。
A、9100
B、6656.04
C、9877.01
D、13292.77
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
因?yàn)閺霓r(nóng)場(chǎng)購(gòu)入鮮果是免稅的，但是企業(yè)可以憑收購(gòu)發(fā)票上的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)×9%，所以農(nóng)產(chǎn)品的成本＝買(mǎi)價(jià)－進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)－買(mǎi)價(jià)×9%＝買(mǎi)價(jià)×(1－9%)，所以買(mǎi)價(jià)＝成本/(1－9%)，本題是因管理不善造成的貨物損失，要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝成本/(1－9%)×9%。 農(nóng)產(chǎn)品屬于低稅率的貨物，所以是按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝40000÷（1－9%）×9%＋30000×9%＝6656.04（元）。
【提示】一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品按照買(mǎi)價(jià)乘以扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)×9%，所以農(nóng)產(chǎn)品的成本＝買(mǎi)價(jià)－進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)－買(mǎi)價(jià)×9%＝買(mǎi)價(jià)×(1－9%)，所以買(mǎi)價(jià)＝成本/(1－9%)。
這里的買(mǎi)價(jià)包含允許計(jì)算抵扣的增值稅。如果知道成本的話，需要先還原為買(mǎi)價(jià)（含允許計(jì)算抵扣的增值稅），后再用買(mǎi)價(jià)×9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額。
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（01.05）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（01.05）
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