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2023稅務(wù)師《稅法一》模擬題練習(xí):農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2023/10/08 17:00:00 字體:

單選題

甲果汁生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年10月從農(nóng)民手中收購(gòu)蘋果用于生產(chǎn)果汁,收購(gòu)憑證上注明買價(jià)為30萬(wàn)元。另委托某運(yùn)輸企業(yè)將蘋果運(yùn)回企業(yè)所在地,支付不含稅運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月該批蘋果已被生產(chǎn)領(lǐng)用加工成果汁。該果汁生產(chǎn)企業(yè)2023年10月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

A.3.05

B.3.12

C.3.66

D.3.97

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

該果汁生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×10%+0.6×9%=3.05(萬(wàn)元)。

【點(diǎn)評(píng)】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣:

(1)憑票扣(專票扣+計(jì)算扣)

購(gòu)買對(duì)象取得票據(jù)扣除方法備注
1一般納稅人(非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者)9%增值稅專用發(fā)票或進(jìn)口增值稅專用繳款書發(fā)票(繳款書)注明的稅額專票勾選扣
2小規(guī)模納稅人(非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者)3%增值稅專用發(fā)票發(fā)票金額(不含稅價(jià))×9%計(jì)算填列扣
3農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(一般、小規(guī)模)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票(免稅)或收購(gòu)發(fā)票買價(jià)×9%

【提示1】一般扣除率為9%。用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中,9%是憑票所實(shí)抵扣或憑票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,1%是在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

用于2019年4月1日后
生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物10%
其他9%

【提示2】納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

(2)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)核定扣除

1購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物投入產(chǎn)出法\成本法\參照法
2購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×適用稅率/(1+適用稅率)
損耗率=損耗數(shù)量/購(gòu)進(jìn)數(shù)量×100%
3用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體(如包裝物、輔助材料、低值易耗等)當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×適用稅率÷(1+適用稅率)

考察知識(shí)點(diǎn)

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法

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