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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：對(duì)當(dāng)期、對(duì)以前年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法（2023.11.30）
常說(shuō)“堅(jiān)持就是勝利”，可是真正能做到“堅(jiān)持”的人很少，最后取得”勝利“的人更少！稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練幫你養(yǎng)成好習(xí)慣，愿你最后是取得勝利的”少數(shù)人“！
單選題
2023年4月稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2022年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)2022年12月有一筆業(yè)務(wù)如下： 借：銀行存款 100000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100000 經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購(gòu)進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金，由銷售方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。假定該納稅人2022年決算報(bào)表已經(jīng)編制完成，稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（ ）。
A、借：以前年度損益調(diào)整13000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13000
B、借：以前年度損益調(diào)整16000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 16000
C、借：以前年度損益調(diào)整13793.10 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13793.10
D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－11504.42 貸：以前年度損益調(diào)整 －11504.42
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
對(duì)增值稅一般納稅人，無(wú)論是否有平銷行為，因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)沖減成本，依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減。
因此，本題應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額＝100000÷（1＋13％）×13％＝11504.42（元）。
正確的分錄為：
借：銀行存款 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－11504.42
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 88495.58
因此調(diào)整分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－11504.42
貸：以前年度損益調(diào)整 －11504. 42
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（11.30）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（11.30）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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