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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：小微企業(yè)免征增值稅的核算（2023.10.23）
“不怕慢，就怕站！”備考是件苦差事，拼到最后比的就是誰更有毅力，所以千萬不要輕言放棄！網(wǎng)校提供稅務師《涉稅服務實務》每日一練，貴在堅持！
單選題
關于小微企業(yè)免征增值稅的政策不正確的是（ ）。
A、小微企業(yè)免征增值稅不是直接免征
B、季度申報時判斷是否達到免征增值稅的標準，達到免征標準應將應交增值稅轉入當期損益，包括當期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票
C、小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入其他收益
D、小微企業(yè)隨增值稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費平時先計提并記入“稅金及附加”科目，季度申報增值稅達到免征標準時，再作相反會計分錄沖回已計提的稅金及附加
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【答案】
B 【解析】
小微企業(yè)季度申報時判斷是否達到免征增值稅的標準，達到免征標準應將應交增值稅轉入當期損益，不包括當期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。【點評】自2023年 1月 1 日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。因此，小微企業(yè)免征增值稅不是直接免征，季度申報時判斷是否達到免征增值稅的標準，達到免征標準應將應交增值稅轉入當期損益，但不包括當期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，在代開增值稅專用發(fā)票時向主管稅務機關繳納的增值稅和稅金及附加。小微企業(yè)隨增值稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費平時先計提并記入“稅金及附加”科目，季度申報增值稅達到免征標準時，再作相反會計分錄沖回已計提的稅金及附加。
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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