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單選題
甲公司自20×3年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù),20×3年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元,開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元,符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬元,20×4年4月2日該項專利技術(shù)研發(fā)成功并取得專利權(quán)。甲公司預計該項專利權(quán)的使用年限為10年,采用直線法進行攤銷。假設(shè)稅法規(guī)定符合條件的無形資產(chǎn)研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預計年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司20×4年年末因該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為(?。┤f元。
A.420
B.300
C.416.25
D.500
自行研發(fā)無形資產(chǎn),費用化部分產(chǎn)生的差異屬于永久性差異。資本化部分,資產(chǎn)的賬面價值=600-600÷10×9/12=555(萬元),資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=600×175%-600×175%÷10×9/12=971.25(萬元),暫時性差異=971.25-555=416.25(萬元)。
考察知識點
常見資產(chǎn)引起的暫時性差異
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