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2021稅務師稅法二練習題及答案：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠
【單項選擇題】某商業(yè)企業(yè)2021年有職工70人，資產(chǎn)總額800萬元，取得生產(chǎn)經(jīng)營收入共計860萬元，稅前扣除項目金額共計857.2萬元。2021年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A. 0.07
B. 0.35
C. 0.56
D. 0.28
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【答案】
A【解析】
自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
該商業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元，年度應納稅所得額=860－857.2=2.8（萬元）＜300萬元，所以該企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，享受上述優(yōu)惠。
該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=2.8×12.5%×20%=0.07（萬元）
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