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2024稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題：我國對外簽署稅收協(xié)定的典型條款
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年7月16日到2024年7月22日的題目進(jìn)行點(diǎn)評。
錯(cuò)題點(diǎn)評：2024年7月18日
（2020年）境內(nèi)某居民公司向境外公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）支付專利許可費(fèi)200萬元，專利指導(dǎo)服務(wù)費(fèi)50萬元，境外公司為稅收協(xié)定受益所有人，假定該專利許可費(fèi)的市場公允價(jià)值100萬元，稅收協(xié)定的限制稅率為5％。該境外公司取得上述收入應(yīng)向我國交納企業(yè)所得稅（?。┤f元。（以上金額均不含增值稅）
A、12.5
B、15
C、10
D、20
查看答案解析
【答案】
D【解析】
應(yīng)向我國繳納企業(yè)所得稅＝【（200＋50）－100】×10％＋100×5％＝20（萬元）。
【提示】關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的稅收協(xié)定，當(dāng)支付人與受益所有人之間或他們與其他人之間由于某種特殊關(guān)系而造成超額支付特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，支付額中超過按市場公允價(jià)格計(jì)算所應(yīng)支付數(shù)額的部分不享受協(xié)定的優(yōu)惠。在本題中即超過公允價(jià)值100萬元的部分不能享受5％的限制稅率，而是適用10％的稅率。
點(diǎn)評：本題考查關(guān)聯(lián)交易稅收協(xié)定，務(wù)必注意支付的特許權(quán)使用費(fèi)金額要和公允價(jià)做比較，超過公允價(jià)值的部分不能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率。故100萬部分按照5％計(jì)算稅款，超過公允價(jià)100萬的部分，不能按照5％計(jì)算。
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