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2024年稅務(wù)師《稅法一》易錯題：土地增值稅的稅收優(yōu)惠
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識點練習(xí)為主。
下面就2024年5月6日到2024年5月12日的題目進(jìn)行點評。
錯題點評：2024年5月6日
根據(jù)土地增值稅政策中有關(guān)企業(yè)改制重組的規(guī)定，企業(yè)整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。下列關(guān)于不改變原企業(yè)投資主體和投資主體存續(xù)的說法中不正確的有（ ）。
A、企業(yè)改制重組前后出資人、出資人的出資比例都不可以發(fā)生變動
B、企業(yè)改制重組前后出資人、出資人的出資比例都可以發(fā)生變動
C、企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動
D、原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動
E、原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例不可以發(fā)生變動
查看答案解析
【答案】
ABE【解析】
選項AB，不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；選項E，投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
點評：截止到2027年12月31日，企業(yè)改制重組涉及的土地增值稅暫不征收。
1.非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。
2.按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
3.按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
4.單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
5.上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
6.改制重組后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并申報繳納土地增值稅時，對“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用確定；經(jīng)批準(zhǔn)以國有土地使用權(quán)作價出資入股的，為作價入股時縣級及以上自然資源部門批準(zhǔn)的評估價格。按購房發(fā)票確定扣除項目金額的，按照改制重組前購房發(fā)票所載金額并從購買年度起至本次轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算扣除項目金額，購買年度是指購房發(fā)票所載日期的當(dāng)年。
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