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2022稅務(wù)師萬人?？肌抖惙ㄒ弧芬荒Ｔ囶}及答案解析

一、單項選擇題

1.根據(jù)環(huán)境保護稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點是（?。?。

A.應(yīng)稅污染物排放單位機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)

B.應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)

C.扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機關(guān)

D.應(yīng)稅污染物排放地的上級稅務(wù)機關(guān)

【正確答案】B

【答案解析】納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。

2.甲企業(yè)2021年11月產(chǎn)生煤矸石1200噸，其中綜合利用煤矸石280噸（符合國家相關(guān)規(guī)定），在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施處置煤矸石120噸，在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的場所貯存230噸。煤矸石環(huán)境保護稅適用稅額為5元/噸。該企業(yè)當(dāng)月就煤矸石應(yīng)繳納環(huán)境保護稅為（?。┰?。

A.2580

B.3450

C.2850

D.4000

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)為固體廢物的排放量。應(yīng)稅固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

煤矸石排放量＝1200－280－120－230＝570（噸）

應(yīng)繳納環(huán)境保護稅＝570×5＝2850（元）

3.某汽車貿(mào)易公司2021年10月進口40輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為28萬元/輛，當(dāng)月銷售15輛，取得含稅銷售收入600萬元；4輛企業(yè)自用；20輛用于投資；1輛用于抵償債務(wù)，抵債合同約定的含稅價格為30萬元；當(dāng)月廠家贈送該汽車貿(mào)易公司一輛全新豪華汽車作為獎勵自用，取得載明價格的相關(guān)憑證上注明不含增值稅價格為58萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅（?。┤f元。（小轎車關(guān)稅稅率28％，消費稅稅率9％）

A.15.75

B.15.77

C.16.48

D.21.55

【正確答案】D

【答案解析】進口的40輛小轎車中，只有自用的4輛需要繳納車輛購置稅。因獎勵而自用的全新豪華汽車需要繳納車輛購置稅。因此，該公司應(yīng)納的車輛購置稅＝4×（28＋28×28％）÷（1－9％）×10％＋58×10％＝21.55（萬元）

4.根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是（?。?。

A.實行一次課征制度

B.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日

C.購置已征車輛購置稅的車輛，需要再次繳納車輛購置稅

D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅

【正確答案】C

【答案解析】購置已征車輛購置稅的車輛，不再重復(fù)征收繳納車輛購置稅

5.A省某油田（增值稅一般納稅人）的油井分別位于A省和B省，2021年2月份，位于A省的油井生產(chǎn)原油30萬噸，位于B省的油井生產(chǎn)原油6萬噸，當(dāng)月在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中加熱用原油3萬噸，按產(chǎn)量分攤。企業(yè)將所產(chǎn)原油全部銷售，每噸不含增值稅價格8000元，原油適用的資源稅稅率6％。則該油田當(dāng)月在A省應(yīng)納資源稅是（?。┤f元。

A.16800.00

B.13200.00

C.17280.00

D.14400.00

【正確答案】B

【答案解析】資源跨省開采的，對開采的礦產(chǎn)品按實際銷售數(shù)量在開采地納稅。開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅，按產(chǎn)量分攤后，位于A省的油井生產(chǎn)銷售原油＝30-30×3÷（30+6）=27.5（萬噸）；該油田當(dāng)月在A省應(yīng)納的資源稅=27.5×8000×6％=13200（萬元）。