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《稅法二》
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為幫助廣大考生更高效地備考2016年稅務(wù)師考試,網(wǎng)校特別為大家準(zhǔn)備了備考階段直播交流,網(wǎng)校老師為大家指點(diǎn)迷津!以下是徐偉老師講解稅務(wù)師《稅法二》復(fù)習(xí)指導(dǎo)的具體內(nèi)容。
第一部分:考試攻略
(一)靠譜的事:明確的學(xué)習(xí)計(jì)劃與安排
(二)通過考試的有效途徑:下功夫×3,重要的事情說三遍!
(三)有效的學(xué)習(xí):舍得
>>第一節(jié)
>>申報(bào)表
>>特殊項(xiàng)目
(四)好的記憶方式:重復(fù)
(五)提高答題速度的好途徑:做題
第二部分:學(xué)習(xí)方法
(一)善于總結(jié)
1.橫向總結(jié)
稅種 | 對(duì)象 | 環(huán)節(jié) |
第一章 企業(yè)所得稅 | 企業(yè)所得 | |
第二章 個(gè)人所得稅 | 個(gè)人所得 | |
第七章 契稅 | 土地、房屋 | 購買 |
第五章 房產(chǎn)稅 | 持有 | |
第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅 | ||
第九章 耕地占用稅 | ||
第三章 土地增值稅 | 銷售 | |
第六章 車船稅 | 車、船 | 持有 |
第四章 印花稅 | 簽訂合同、書據(jù);領(lǐng)用證照;設(shè)立賬簿等 |
(二)縱向總結(jié)
■對(duì)稅種的總結(jié)
1.企業(yè)所得稅
(1)單一企業(yè)主體
(2)特殊企業(yè)主體:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
(3)企業(yè)之間
2.個(gè)人所得稅——十一個(gè)項(xiàng)目
3.土地增值稅
■對(duì)知識(shí)點(diǎn)的總結(jié)
1.企業(yè)所得稅人力成本扣除
名稱 | 計(jì)算依據(jù) | 比例 | 超過部分 | |
(1)工資、薪金(合理?xiàng)l件) | 列支金額(臨時(shí)人員、股權(quán)激勵(lì)支出) | 100% | ||
(2)職工福利費(fèi) | 合理的工資薪金 | 14% | 不得扣除 | |
(3)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) | 同上 | 2% | 不得扣除 | |
(4)職工教育經(jīng)費(fèi) | ①一般企業(yè) | 同上 | 2.5% | 結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除 |
②軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)部分 | 100% | |||
③航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi) | ||||
④核電廠操縱人員培訓(xùn)費(fèi) | ||||
(5)勞動(dòng)保護(hù)支出 | 100% | |||
(6)保險(xiǎn) | ①基本保險(xiǎn) | 列支金額 | 100% | |
②人身安全險(xiǎn) | 列支金額(特種) | 100% | ||
③補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) | 合理的工資薪金 | 5% | 不得扣除 | |
④補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) | 合理的工資薪金 | 5% | 不得扣除 | |
⑤其他個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn) | 不得扣除 |
2.利息支出
主體 | 向金融企業(yè) |
向非金融企業(yè)(一般企業(yè)和個(gè)人) ①首次付息,金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明; ②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同 |
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向關(guān)聯(lián)關(guān)系主體(企業(yè)和個(gè)人) ①是否遵從了獨(dú)立交易原則 ②企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)是否高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的 ③債權(quán)性投資與權(quán)益性投資規(guī)定比例 |
|
情況 | 投資資金未到位時(shí)的利息支出 |
3.不征稅收入:財(cái)政性
例:(多選題·2010)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列收入中,屬于免稅收入的有( )。
A.國債利息
B.存款利息
C.財(cái)政補(bǔ)貼
D.財(cái)政撥款
E.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公司)取得的利息
(三)追本溯源—深度
1.工資、薪金與福利費(fèi)
2016年某公司全年工資表
正式人員 | 崗位 | 基本工資 | 社會(huì)保險(xiǎn) | 福利費(fèi) |
張三 | 銷售 | 1000 | 100 | 200 |
李四 | 食堂 | 1000 | 100 | 200 |
問題:稅前能扣的工資、薪金總額是多少?
問題:企業(yè)全部福利費(fèi)是多少?稅前能扣的是多少?
2.工資、薪金:企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅
2016年某公司全年工資表
人員 | 崗位 | 基本工資 | 社會(huì)保險(xiǎn) | 福利費(fèi) |
張三(正式) | 銷售 | 1000 | 100 | 200 |
李四(臨時(shí)) | 銷售 | 1000 | 0 | 200 |
問題:企業(yè)所得稅工資、薪金是多少?
問題:個(gè)人所得稅工資、薪金是多少?
3.視同銷售:企業(yè)所得稅和增值稅
情形 | 增值稅 | 企業(yè)所得稅 |
>>稻香村將自產(chǎn)糕點(diǎn)送與職工做福利 | ||
>>某服裝廠將外購糕點(diǎn)送與職工做福利 | ||
>>某水泥廠將自產(chǎn)水泥用于廠房建設(shè) |
問題:如何通過總結(jié)迅速判定企業(yè)所得稅視同銷售?
問題:企業(yè)將自產(chǎn)文具捐贈(zèng)給文化宮,該商品成本700元,不含稅售價(jià)1000元,請(qǐng)問該企業(yè)捐贈(zèng)的營業(yè)外支出為?元,視同銷售成本為700元,因此是否存在重復(fù)減除商品的價(jià)值?
4.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)——代價(jià)
■推倒重置
例:A企業(yè)2007年列支100萬元購進(jìn)房屋一棟。企業(yè)對(duì)該房屋采用直線法計(jì)提折舊,折舊期限為20年。2016年A企業(yè)對(duì)該房屋推到重置,2017年重置后的房屋竣工,共花費(fèi)200萬元,估計(jì)剩余使用年限為18年。請(qǐng)問重置后的房屋計(jì)稅基礎(chǔ)為多少?折舊年限至少為多少?
問題:如果將推到重置變更為改建擴(kuò)建,則該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為多少?折舊年限至少為多少?
推到重置性質(zhì):新設(shè)
改建擴(kuò)建性質(zhì):改造
5.企業(yè)重組
一般性 | 特殊性 |
交易 | 組合(類似婚姻關(guān)系) |
獨(dú)立 | 控制 |
6.股權(quán)、期權(quán)方面的個(gè)人所得稅處理
(1)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、期權(quán)
問題:屬于什么性質(zhì)的所得?
(2)個(gè)人獲得股權(quán)、期權(quán)
問題:屬于什么性質(zhì)的所得?
個(gè)人獲得股權(quán)、期權(quán):獲得所得+轉(zhuǎn)讓所得
■股票增值權(quán):未真正獲得股票,只獲得股票增值
■限制性股票:獲得股票,但限制出售
■股票期權(quán):獲得低價(jià)購買股票的權(quán)利
注意:三者的稅務(wù)處理差異只體現(xiàn)在應(yīng)納稅所得額上,但在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)是一樣的。
應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)日股票價(jià)格-授權(quán)日股票價(jià)格)×行權(quán)股票份數(shù)
應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià))/2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)/被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù))
應(yīng)納稅所得額=(每股市價(jià)-每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量或上市公司直接支付的部分
應(yīng)納稅額=(上述形式的應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份
第三部分:企業(yè)所得稅綜合題出題套路
(一)流轉(zhuǎn)稅及附加稅費(fèi)
(二)會(huì)計(jì)利潤
(三)納稅調(diào)整
(四)應(yīng)納稅所得額計(jì)算
(五)應(yīng)納稅額計(jì)算
>>涉及稅法一的內(nèi)容
>>涉及涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的內(nèi)容
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